Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Задолженность на активных счетах

Задолженность на активных счетах

Задолженность на активных счетах

Активные бухгалтерские счета


24 октября 2021Статья будет интересна начинающим бухгалтерам, а также предпринимателям, желающим разобраться в сложностях ведения бухгалтерского учета.В Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дано довольно сложное понятие бухгалтерского учета. В частности, там говорится, что

«…Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Иными словами, каждый шаг функционирования фирмы следует документировать, и делать это непрерывно, т.е. сплошным путем, таким образом, упорядочивая информацию о деятельности компании.Т.е.

система учета должна быть построена таким образом, чтобы в любой момент можно было дать четкие ответы, где что находится на фирме и в каких суммах.Для этого и предусмотрены бухгалтерские счета.

Это своего рода таблицы, состоящие из двух столбцов, левого и правого, в которых накапливается информация о хозяйственных процессах, происходящих в организации. Левый столбец счета принято называть Дебетом, а правый — Кредитом. Каждому счету присваивается определенный номер по , утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н.Допустим, «товары» учитываются на счете 41, согласно Плану счетов.

Для учета материалов принято использовать счет 10 и т.д.По своему содержанию выделяют активные и пассивные счета.На активных счетах учитывается наличие и передвижение имущества, относящегося к собственности компании.

Это «денежные средства» (сч.51, 50), «основные средства» (сч.01), «финансовые вложения» (сч.58), «материалы» (сч.10) и т.п.В свой черед, пассивные счета служат для учета источников формирования имущества, показывают, откуда у организации появилось то или иное имущество.

Это как бы «информация» о тех людях или компаниях, благодаря чему или кому возникли наши средства. Например, «уставный капитал» (сч.80), «займы и кредиты» (сч.66,67)и т.д.Остановимся подробнее на активных счетах.Разберем структуру активного счета и принцип его работы на конкретных примерах.Активный счет состоит из Сальдо на начало (стрелочка 1) – это остаток по счету на начало периода. Дебет(стрелочка 2) – это левая часть таблички.

Кредит (стрелочка 3) – правая часть таблички, и сальдо конечное(стрелочка 4) – остаток на конец периода.Оборот по дебету – это сумма всех записей по дебету счета. (стрелочка 5).Оборот по кредиту – это сумма всех записей по кредиту счета.

(стрелочка 6).Давайте теперь выучим правила работы активных счетов.

Как я уже отмечала ранее, на активных счетах учитывается наличие и движение имущества предприятия в стоимостном выражении. На счете происходит всего 2 вида движения — это увеличение счета, и уменьшение счета.Для наглядности, обращаемся снова к табличке:Наличие имущества и его увеличение отражается по дебету активного счета (стрелочка 1).

Соответственно уменьшение производится по кредиту счета (стрелочка 2).Получается, что при поступлении имущества, т.е.

при увеличении активного счета, мы ставим запись в дебет счета, а выбытие имущества, или другими словами уменьшение счета, отражаем по кредиту.Для определения конечного остатка по активному счету следует прибегнуть к следующей формуле:Из чего заключаем: для определения конечного сальдо, нужно сальдо начальное сложить с оборотом по дебету и вычесть обороты по кредиту.Сальдо активного счета может быть толькодебетовоеДавайте проанализируем следующий пример:На начало дня в кассе остаток денежных средств составлял 0 руб.В течение дня в кассу поступили:10 000 руб.- денежные средства от учредителя в качестве взноса в УК.120 000 руб.

– оплата за товары от покупателей.4 000 руб. – снято с р/с в кассу предприятия.Произошло следующее выбытие денежных средств:2 000 руб.

– выдано под отчет работнику организации.70 000 руб. выплата з/п сотрудникам.40 000 руб.- оплата за товар поставщику.На основе этих данных составим структурную таблицу счета 50 «Касса» и посчитаем сальдо на конец рабочего дня.Итак, т.к. по условиям сальдо на начало дня у нас составило 0 руб., то запись будет выглядеть так (стрелочка1).

по условиям сальдо на начало дня у нас составило 0 руб., то запись будет выглядеть так (стрелочка1).

Идем далее, согласно условию задачи имело место поступление денежных средств от учредителя в сумме 10 000 руб.Т.к. счет активный, то увеличение активного счета происходит по дебету, значит, данную сумму записываем в Дт сч.50 (стрелочка 2).

Аналогично заносим другие поступления по нашему примеру (стрелочка 3,4).Следующие действия — выбытие денежных средств, а именно, выдано сотруднику под отчет 2 000 руб. Уменьшение активов отражается по кредиту активного счета, следовательно, указанную сумму вписываем в Кт сч.50 (стрелочка 5).

Затем подобным образом вносим сведения о выбытии денег по условиям примера (стрелочка 6,7).В конце дня подсчитываем обороты по Дт сч.50.

Это итоговая сумма всех записей по дебету счета (стрелочка 8), и по Кт сч.50 (стрелочка 9).

Наши значения подставляем в формулу расчета конечного сальдо по активному счету, указанную выше.Автор статьи: —эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учетаОбучение проводится на примере реальной компании в формате сплошной сквозной задачи.

Поэтому по окончании курса, вы сможете свободно работать главным бухгалтером малого предприятия и использовать навыки работы в 1С практически. Посмотрите пример одной из тем этого курса.

Активные и пассивные счета

22 июняПродолжаю разговор о .

В разобрались со структурой. Сегодня речь пойдет об отношении счетов к . В этой классификации счета делятся на активные и пассивные. Есть еще активно-пассивные или смешанные, которые совмещают функции активного и пассивного счетов — о них напишу отдельно. Структуры активного и пассивного счетов – на картинке внутри пламени �Активные счета предназначены для учета .
Структуры активного и пассивного счетов – на картинке внутри пламени �Активные счета предназначены для учета .

По дебету активного счета отражается увеличение стоимости активов, по кредиту – его уменьшение. Активный счет может иметь сальдо только по дебету, кредитовое сальдо означало бы отрицательную стоимость активов. Кстати, сальдо с той стороны счета, где его не должно быть неофициально называют «бульдо».

Это не настоящий бухгалтерский термин, а эрратив типа шмульдо или фигульдо. Если вылезло бульдо – бухгалтер где-то накосячил.Сальдо активного счета определяется по формуле: Ск = Сн + ОбД – ОбКИнтерпретировать эту формулу легко: Сколько было + Сколько пришло — Сколько ушло = Сколько осталосьПример 1.На начало месяца на складе было товаров на 100 тыс. руб. За месяц куплено еще на 100 тыс.

руб., продано на 180 тыс. руб.

Сколько стоит остаток товаров на конец месяца?Для учета товаров используется активный счет 41 «Товары». Сальдо начальное — 100 тыс. руб.Дебетовый оборот — 100 тыс.

руб. Кредитовый оборот — 180 тыс.

руб. Сальдо конечное – 20 тыс.

руб. (100 тыс. руб. + 100 тыс. руб. — 180 тыс. руб.) – это и есть искомая стоимость остатка товаров.Пассивные счета предназначены для учета . По дебету пассивного счета отражается уменьшение стоимости активов, по кредиту – его увеличение. Пассивный счет может иметь сальдо только по кредиту, дебетовое сальдо означало бы отрицательную стоимость пассивов.Сальдо пассивного счета определяется по формуле: Ск = Сн + ОбК – ОбДИнтерпретация формулы – та же.
Пассивный счет может иметь сальдо только по кредиту, дебетовое сальдо означало бы отрицательную стоимость пассивов.Сальдо пассивного счета определяется по формуле: Ск = Сн + ОбК – ОбДИнтерпретация формулы – та же. Пример 2.На начало месяца у компании был краткосрочный кредит 100 тыс.

руб. За месяц компания рассчиталась по этому кредиту и взяла новый — 200 тыс. руб. Сколько денег компания должна банку на конец месяца?Для учета таких кредитов используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Сальдо начальное — 100 тыс. руб. Дебетовый оборот — 100 тыс. руб.

Кредитовый оборот — 200 тыс. руб. Сальдо конечное – 200 тыс. руб.

(100 тыс. руб. + 200 тыс. руб. — 100 тыс. руб.) – это и есть искомая задолженность.Структура пассивного счета – зеркальное отображение структуры активного. Из сальдо активных счетов складывается актив баланса, из сальдо пассивных – пассив баланса.

Есть исключения – так называемые регулирующие счета, но пока не буду о них.

Сначала разберемся с более простыми вещами. Ставьте лайк, если статья понравилась — это мотивирует меня писать чаще. И подписывайтесь на канал, чтобы ничего не пропустить!

Активные и пассивные бухгалтерские счета

26 маяБухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С помощью счетов отражаются все операции организации.

Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов. Коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.

Все счета делятся две группы: активные и пассивные.Активные счета предназначены для учета имущества организации.

К имуществу, например, относятся основные средства, материалы, товары, денежные средства.В схематичном виде счет можно представляет собой таблицу, состоящей из двух частей. Дебет находится слева, а кредит справа. Сокращенно дебет обычно обозначают Дт, а кредит – Кт.Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».

Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету.

Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).Схема активного счета Пример:Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 50 000 и 60 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 30 000 и 40 000 рублей.

Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.Нарисуем схему счета 51:Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается.

Источники могут быть собственными и заемными.Собственными источниками являются, например, уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные источники — это кредиты и займы.Схема пассивного счета Пример:Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 20 000 руб.

В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 30 000 и 50 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 10 000 и 20 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.Нарисуем схему счета 80:И несколько примеров для самостоятельного решения.

Попробуйте определить, что это за счета (активные или пассивные) и посчитайте по ним сальдо на конец месяца. Ответы можете написать в комментариях.Задание 1.Сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца составляет 30 000 руб.

В течение месяца поступило материалов на суммы 40 000 и 50 000 рублей и было списано материалов на суммы 10 000 и 20 000 рублей.

Определить сальдо по счету 10 на конец месяца.Задание 2Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на начало месяца составляет 40 000 руб.

В течение месяца было получено кредитов на суммы 20 000 и 35 000 рублей и было возвращено кредитов на суммы 8 000 и 10 000 рублей. Определить сальдо по счету 66 на конец месяца.

Активно-пассивный счет

Важное 10.05.2016 Активно-пассивные счета — счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах). Схема активно-пассивного счета выглядит следующим образом: Дебет Кредит Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно) Активно-пассивные счета бывают двух видов:

  1. с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).
  2. с односторонним (дебетовое либо кредитовое)

Счётом с односторонним сальдо является счёт . Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (так как кредитовый оборот будет больше дебетового).

Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым (так как дебетовый оборот превышает кредитовый). К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту —кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности.

Перечислим основные активно-пассивные счета: АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОД НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТИП СЧЕТА 40 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 60 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 62 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 68 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 69 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 71 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 73 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 75 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 76 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 79 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 84 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 90 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 91 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 99 Счет АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту. Затем в течение определенного отчетного периода на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо).

Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.

Таким образом:

  1. обороты по кредиту уменьшают сумму оставшихся материальных активов и увеличивают существующую сумму задолженности.
  2. обороты по дебету уменьшают существующую сумму задолженности и увеличивают сумму материальных активов;

Дебетовое сальдо (остаток) по активно-пассивному счету отражает сумму авансовых платежей различных контрагентов, либо остатки активов. Кредитовое сальдо обозначает остатки источников формирования всех (оборотных, денежных, внеоборотных) средств. Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.

Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше. Сальдо на таких счетах является развернутым, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое в пассиве баланса.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . минус обороты по дебету. По активно-пассивному счету остаток может быть как по .
  2. . от ряда условий, таких как активность/пассивность счетов, размеры дебетовых и кредитовых сальдо .
  3. . «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности .
  4. . зависимости от вида активности/пассивности счета, установленного в настройках счета. Вид активности/пассивности счета отражается в .
  5. . наша задолженность по тем же активно-пассивным счетам. С той лишь разницей, что .
  6. . является либо активным, либо пассивным. Активно-пассивные счета, например аналог российского счета 76 .
  7. . «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности .
  8. . и пассивов запрещен. По всем активно-пассивным счетам в бухгалтерском балансе следует отражать .
  9. . что применяемые в общем порядке активно-пассивные счета (каковым, в частности, и является .
  10. . . Различают основные активные, пассивные и активно-пассивные счета. Основные активные счета применяются для . и расчетов с кредиторами. Основные активно-пассивные счета предназначены для учета расчетов с .
  11. . компании следует отражать на специальном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и . компании следует отражать на специальном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и .
  12. . «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Активный счет

Важное 10.05.2016 Для группировки однородных по содержанию средств предприятия и их источников применяются соответствующие регистры.

Они называются счетами, движение каждого вида материальных активов, расчетов, капиталов представляется в них за определенный временной промежуток. Бухгалтерские счета служат для обобщения сведений о конкретном виде актива (источника) за определенный промежуток времени, на их основании заполняются все существующие регистры учета (оборотно-сальдовая или мемориальная, шахматная ведомость, баланс с приложениями). Запись хозяйственных операции на соответствующий счет производится на основании первичного документа.

Их обработка заключается в формировании итога (сальдо) или закрытии регистра. После этого информация со счетов переносится в при соблюдении его основного правила – соответствия значений активной части и пассивов. Группировка, объединение всех объектов бухгалтерского и налогового типа учетов согласно их характеристикам применяется на каждом предприятии.

Данная классификация утверждается законодательно и является обязательной к применению для всех налоговых резидентов на территории РФ. Приказом Министерства Финансов РФ №94н утвержден и создана инструкция по их применению.

Всего перечень счетов содержит 99 позиций синтетического учета, к ним можно открывать аналитические расшифровки, которые дают более точную картину работы, функционирования организации. Используется 60 позиций, остальные 39 составляют резерв, который может быть задействован при изменении или оптимизации бухгалтерского законодательства. имеет следующие основные разделы: 1.

Внеоборотные средства (нематериальные, основные). 2. Оборотные активы (сырье, производственные запасы, запасные части, материалы и т. д.). 3. Производственные затраты (калькуляционные и распределительные счета).

4. Товары, готовая продукция, реализация (себестоимость и продажи). 5. Денежные средства (в наличном и безналичном виде). 6. Расчеты (с различными контрагентами, поставщиками, покупателями).

7. Экономические, финансовые результаты (промежуточные и итоговые) и использование полученной прибыли. 8. Резервы и фонды предприятия. 9.Финансирование и кредиты. 10.

Забалансовые счета. По балансовому признаку разделяют бухгалтерские счета активные, пассивные и активно-пассивные.

Они имеют индивидуальный номер и наименование. Активные счета — это счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.

На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Схема активного счета выглядит следующим образом: Дебет Кредит Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода По типам выделяют следующие активные счета: 1. Инвентарные, учитывающие имущество предприятия: — основные средства (счет ) — по этому счету осуществляется учет движения основных средств компании; — (счет ) — счет используется для учета движения нематериальных активов, а также вложений в НИОКР; — материалы (счет ) — применяется для учета изменений объемов материалов, сырьевых ресурсов, топлива, полуфабрикатов и пр.; 2.

Денежные, отражающие средства предприятия в наличной и безналичной форме (счета , , ,). 3. Собирательно-распределительные, открываются для формирования затрат, не относящихся к процессу основного производства, но включаемые в себестоимость путем распределения пропорционально какому-либо признаку (счета , , 25,). 4. Затратные или калькуляционные, предназначены для формирования себестоимости готовой продукции (счет ).

Перечислим основные активные счета: АКТИВНЫЕ СЧЕТА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОД НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТИП СЧЕТА 01 Счет АКТИВНЫЙ 03 Счет АКТИВНЫЙ 04 Счет АКТИВНЫЙ 08 Счет 08 «Вложения во » АКТИВНЫЙ 09 Счет АКТИВНЫЙ 10 Счет АКТИВНЫЙ 19 Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» АКТИВНЫЙ 20 Счет АКТИВНЫЙ 23 Счет АКТИВНЫЙ 25 Счет АКТИВНЫЙ 26 Счет АКТИВНЫЙ 29 Счет АКТИВНЫЙ 41 Счет АКТИВНЫЙ 43 Счет АКТИВНЫЙ 44 Счет АКТИВНЫЙ 45 Счет АКТИВНЫЙ 50 Счет АКТИВНЫЙ 51 Счет АКТИВНЫЙ 52 Счет АКТИВНЫЙ 58 Счет АКТИВНЫЙ 97 Счет АКТИВНЫЙ Активные счета бухгалтерского учета имеют остаток (сальдо) на начало периода или его конец только по дебету. По кредиту активного счета отражаются операции, связанные с расходом материальных (оборотных) запасов предприятия, денежных средств или уменьшением стоимости внеоборотных активов.

По дебету активного счета происходит их увеличение.

Сальдо активных счетов может быть только дебетовым. Оно рассчитывается по формуле: Остаток на конец периода = Остаток на начало + Оборот по дебету – Оборот по кредиту.

Сальдо отражается в балансе, в активной его части, и обозначает фактическое наличие материального ресурса в денежном выражении.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . порядке его применения». Добавляется активный счет 47421 «Переоценка требований и .
  2. . плане счетов должен присутствовать новый активный счет 61015 «Незавершенное производство», на котором .
  3. . май 2018-го. «Мало активных счетов, то есть клиенты совершили несколько .
  4. . таких компаний счетов). Невысокое число активных счетов — «однозначно позитивная динамика .
  5. . прошел регистрацию в Минюсте. Добавляется активный счет 47421 «Переоценка требований и .
  6. . – с плюсом по кредиту. Для активных счетов – наоборот, кредитовые остатки отражаются с . учетные ошибки – сальдо по кредиту активных счетов и дебету пассивных счетов выделяется .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Активно-пассивные счета с развернутым сальдо

29 июняВ прошлом выпуске рубрики я об активных и пассивных счетах.

Переходим к более сложному виду счетов — смешанным или активно-пассивным.

Терминология, которой буду оперировать, — . Если дебет, кредит, сальдо и обороты — пока незнакомые бухгалтерские слова, то надо сначала прочитать эти посты.Активно-пассивные счета открываются на основании сразу двух статей : одной статьи актива и одной статьи пассива. Это как бы наложенные друг на друга активный и пассивный счета.

На них одновременно учитывается и . Смешанный счет может иметь либо развернутое сальдо (одновременно по дебету и по кредиту), либо переменное сальдо (только по дебету или по кредиту).

Сегодня речь пойдет о первом подвиде. Смешанные счета с развернутым сальдо нужны для учета расчетов с контрагентами. Дебетовое сальдо по таким счетам показывает сумму контрагента перед компанией.

Кредитовое сальдо – сумму компании перед контрагентом.

Дебетовый оборот складывается из сумм увеличения дебиторской и уменьшения кредиторской задолженности. Кредитовый оборот складывается из сумм увеличения кредиторской и уменьшения дебиторской задолженности.

Исключение — счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», о нем отдельно напишу.Чтобы определить сальдо по такому счету, нужно “разлепить” его на активную и пассивную половинки. Дебиторские задолженности учитываются на активной половинке, кредиторские — на пассивной. Дебетовое сальдо определяется по формуле для активных счетов: СДк = СДн + ОбД – ОбКВ обороты берутся только изменения дебиторки.

Увеличение в ОбД и уменьшение в ОбК.Кредитовое сальдо — по формуле для пассивных счетов: СКк = СКн + ОбК – ОбДВ обороты берутся только изменения кредиторки.

Увеличение в ОбК и уменьшение в ОбД.Пример.Пусть будет кофейня ☕ Надеюсь, они когда-нибудь снова откроются. На начало месяца кофейня должна была 100 тыс.

руб. за ремонт кофемашин (кредиторская задолженность). А поставщику кофе в прошлом месяце была перечислена предоплата 50 тыс.

руб. (дебиторская задолженность).

За месяц было погашено 20 тыс. руб. за прошлые ремонты. Новые ремонты обошлись еще в 30 тыс. руб., за них пока не заплатили.

Поставщик привез кофе на 50 тыс. руб. в счет предоплаты, и ему предоплатили 40 тыс.

руб. за следующую поставку.Для учета таких задолженностей применяется активно-пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.Сальдо начальные: СДн — 50 тыс. руб., СКн — 100 тыс. руб. Обороты: ОбД — 60 тыс. руб. (20 тыс. руб. — уменьшение кредиторки и 40 тыс.

руб. — увеличение дебиторки), ОбК — (30 тыс.

руб. — увеличение кредиторки и 50 тыс. руб. — уменьшение дебиторки).Сальдо конечные: СДк — 40 тыс. руб. (50 тыс. руб.+40 тыс. руб.-50 тыс.

руб.), СКк — 110 тыс. руб. (100 тыс.

руб.+30 тыс. руб.-20 тыс. руб.).На картинке над постом я синим цветом отметил дебиторские задолженности, зеленым — кредиторские. И разделил счет смешанный 60 на активную и пассивную половинки.Зачем такие сложности?

Чтобы в аналитике одного счета видеть кто кому и сколько должен. В балансе же дебетовое сальдо формирует статью “Дебиторская задолженность” в активе, а кредитовое — статью “Кредиторская задолженность” в пассиве. Иногда бухгалтеры зачитывают между собой дебиторские и кредиторские задолженности по одному контрагенту — вычитают из большей суммы меньшую, а остаток показывают как дебиторку или кредиторку.

Так делать нельзя. Это прямо запрещено п. 34 . дебиторки и кредиторки могут оказаться несопоставимыми, и вы никогда не обменяете одно на другое без скидки.

Поэтому такая операция допускается только, если вы договорились с контрагентом о взаимозачете.

Ставьте лайк, если статья понравилась — это мотивирует меня писать чаще. И подписывайтесь на канал, чтобы ничего не пропустить!

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 18 сентября 2018 г. Мы приводили в нашей План счетов бухгалтерского учета, действующий в 2018 году.

Напомним, что План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета ().

Счета в Плане счетов сгруппированы по разделам (внеоборотные активы, денежные средства, финансовые результаты и т.д.).

А какие счета в Плане счетов являются активными, какие – пассивными? С наиболее распространенной точки зрения, активный счет, как следует из его названия, — это бухгалтерский счет, предназначенный для учета .

Соответственно, для учета ее пассивов (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Но это достаточно упрощенная точка зрения. С позиции отражения на счетах активные счета отличаются от пассивных тем, что увеличение объекта на активном счете отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

Например, поступление материалов в организацию учитывается по дебету активного счета 10 «Материалы», а списание денежных средств с расчетного счета – по кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» (). А по пассивным счетам — наоборот. К примеру, создание резервного капитала показывается по кредиту счета 82 «Резервный капитал», а уменьшение уставного капитала – по дебету счета 80 «Уставный капитал».

Именно такой подход к разделению счетов на активные и пассивные является универсальным.

Ведь в Плане счетов есть счета, которые, руководствуясь только видом учитываемых ценностей, нельзя будет отнести к активным или пассивным.

В частности, счет 02 «Амортизация основных средств», по кредиту которого отражается начисление амортизации основных средств. Ни в активе, ни в пассиве величина амортизации не показывается. Ведь она уменьшает отражаемую в активе баланса стоимость основных средств, которая учтена по дебету счета 01 (, ).

Поэтому, принимая во внимание порядок отражения операций на счете 02 (увеличение – по кредиту, уменьшение – по дебету), вывод можно сделать однозначный, что счет 02 – пассивный.

Необходимо иметь в виду, что ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным.

Это, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета может отражаться как уменьшение кредиторской задолженности (пассива), так и увеличение дебиторской задолженности (актива).

Аналогично, по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут отражаться операции, ведущие к образованию как актива, так и пассива. Например, если организация приобрела товары (Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60), но еще не оплатила их, то по кредиту 60 счета у покупателя сформировалась кредиторская задолженность по оплате товаров. А если организация выдала аванс поставщику (Дебет счета 60 – Кредит счета 51), то до момента поставки ТМЦ по дебету счета 60 будет отражаться дебиторская задолженность.

В первом случае счет выступает как пассивный, а во втором – как активный. Учитывая, что характер счета 60 зависит от конкретных хозяйственных условий, данный счет является активно-пассивным. Приведем перечень счетов бухгалтерского учета, которые являются только активными.

Напомним, это означает то, что увеличение (поступление) объекта показывается по дебету счета, а его уменьшение (выбытие) – по кредиту (): Счет бухгалтерского учета Наименование счета 01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 09 Отложенные налоговые активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 46 Выполненные этапы по незавершенным работам 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 81 Собственные акции (доли) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Отражаем долги в балансе

Важное 25 марта 2009 г. 15:52 Журнал «» №3, за март 2009 Н. Жемчугова, главный бухгалтер ООО «ИНТРОВЭБ» Основной постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна быть достоверной.

Сегодня это особенно актуально в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья. К достоверной годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год: организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет расчеты с контрагентами.

Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается.

Важно правильно отразить задолженность в балансе.

Особенно в период неплатежей.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.

д., которую организация планирует получить. Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Сумму дебиторской задолженности формируют дебетовые сальдо по следующим счетам:

  1. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  2. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по переплате налогов, возмещению НДС;
  3. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.
  4. 75 «Расчеты с учредителями» в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
  5. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
  6. 69 «Расчеты по социальному страхованию» по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;
  7. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенный ушерб от порчи материальных ценностей;
  8. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным» в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором отражена в учете.

Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.

Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В строке 240 указывается суммарная величина краткосрочной «дебиторки».

Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58 «Финансовые вложения». Так гласит пункт 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Инструкция по применению Плана счетов.

Принимая во внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

  1. к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т. д.;
  2. право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
  3. актив должен приносить организации доход в будущем.

В отношении беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно условие о доходности вложения.

Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения. Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета «Расчеты по предоставленным займам». На практике возможна путаница понятий «выданные авансы» и «расходы будущих периодов». Последние в свою очередь включаются в строку 210 баланса «Запасы», а также выделяются отдельно по строке 216.

Выданные же авансы отражаются по строкам 230 и 240 баланса.

К расходам будущих периодов можно отнести затраты компании на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок.

А вот оплата подписки на журнал уже считается авансом.

Это связано с тем, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана. В составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек .

Этот срок установлен в размере трех лет с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не исполнил их ( ГК РФ). Если по окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства, сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов предприятия.

В течение пяти лет после списания долги, нереальные для взыскания, учитываются на забалансовом счете 007. Это связано с необходимостью мониторинга задолженности на предмет ее взыскания при изменении имущественного положения должника. Пример 31 декабря 2008 года компания признала в составе внереализационных расходов дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности.

26 января 2009 года покупатель задолженность оплатил. Поскольку списанная дебиторская задолженность покупателя была погашена после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2008 год, в январе делается исправительная проводка за декабрь 2008 года: Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – восстановлена списанная в убыток задолженность неплатежеспособного дебитора; Кредит 007 – списана задолженность неплатежеспособного дебитора, числящаяся за балансом.

Это событие отражено в учете заключительными записями отчетного года, поскольку условие для того, чтобы отразить в учете дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности, существовало еще на 31 декабря 2008 года. В составе дебиторской задолженности нельзя признавать долги, нереальные для взыскания (п.

77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н). Сегодня как никогда целесообразно создавать в бухгалтерском учете и тем самым обеспечивать достоверность отчетности, поскольку в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом такого резерва. . Кредиторская задолженность — это наша задолженность по тем же активно-пассивным счетам.

С той лишь разницей, что сумму кредиторской задолженности формируют кредитовые сальдо. Сразу оговоримся: «кредиторка» и другие обязательства, срок которых превышает 12 месяцев, учитываются отдельно, в строке 520 пассива баланса. Наша краткосрочная задолженность учитывается по строке 620 пассива баланса и расшифровывается в строках 621–625 по категориям получателей.

Например, строка 621 баланса предназначена для суммы долга перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п. Имейте в виду: полученные от заказчиков авансы в этой строке не учитываются. Организация на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность перед персоналом.

Это, конечно же, сумма начисленной, но невыплаченной заработной платы, компенсации за пользование личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти суммы нужно учесть по строке 622.

Одновременно с обязанностью выдать сотрудникам заработную плату возникает необходимость расплатиться по начисленным налогам и сборам.

По строке 623 нужно указать кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Не забывайте про штрафы и пени, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды. Для формирования этих показателей используйте счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Будьте внимательны при заполнении строки 624, где показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Здесь нужно отразить в том числе и суммы единого социального налога, поскольку он является федеральным налогом.

И наконец, по строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации. Вот здесь и будут отражаться полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату. Напоминаем, что, в отличие от налогового учета, в бухгалтерский вносить исправления после сдачи отчетности уже нельзя, все корректировки следует делать в периоде обнаружения ошибки.

Поэтому, чтобы не упустить время менее трудоемкого исправления ошибки, действовать нужно уже сейчас. Ошибка 1. Беспроцентный займ отнесен к финансовым вложениям Дебет Кредит – 100 000 руб. выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу в сумме 100 000 руб.

Сумма займа отражена в строках 140 или 250 актива баланса Исправление Сторнировать неверную проводку.

Одновременно Дебет Кредит – 100 000 руб. выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу Сумма займа отражена в строках 230 или 240 актива баланса Ошибка 2. Стоимость подписки на журнал отнесена на расходы будущих периодов Дебет Кредит – 3000 руб.

осуществлена подписка на журнал Дебет Кредит – 3000 руб.

сумма подписки отнесена на расходы будущих периодов Сумма подписки отражена в строках 210 актива баланса Исправление Сторнировать неверную проводку. Одновременно Дебет субсчет «авансы выданные» Кредит – 100 000 руб. осуществлена подписка на журнал, сумма признана авансом Сумма подписки отражена в строках 240 актива баланса Ошибка 3.

В составе дебиторской задолженности учтен нереальный к получению долг Дебет Кредит – 100 000 руб.

выполнены работы, получение оплаты по которым впоследствии оказалось нереальным Сумма нереального к получению долга отражена в строках 240 актива баланса Исправление Создать резерв по сомнительным долгам: Дебет Кредит – 100 000 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+