Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Удельный вычет по ндс

Удельный вычет по ндс

Удельный вычет по ндс

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации


После сдачи квартальной налоговой отчетности по НДС у бухгалтеров наступает новая волна – ответы на всевозможные требования налоговиков, касающиеся представления документов, объяснения причин высокой доли вычетов НДС, расхождений между строками деклараций. О том, как правильно давать пояснения налоговикам, пойдет речь в настоящей статье.

Несколько слов о процедурных моментах камеральной налоговой проверки.

По общему правилу камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

В каком случае от налогоплательщика потребуют пояснения (документы)? В зависимости от предмета «камералки» претендентами на нее могут стать компании, в декларации по НДС которых: 1) обнаружены ошибки и противоречия сведениям из документов, имеющихся в ИФНС (декларации проходят автоматизированную проверку по контрольным соотношениям – ); 2) заявлены налоговые льготы (п.

6 ст. 88 НК РФ). Один из самых частых запросов налоговых органов в ходе камеральной налоговой проверки – истребование документов по льготным операциям, отражаемым в налоговой декларации по НДС в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению». (Напомним, что право на запрос документов в рамках «камералки» в части льготных операций может быть реализовано налоговыми органами в ситуации, когда применяемая льгота предназначена только для определенной категории лиц – п.

14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановления АС УО от 24.02.2015 № Ф09-579/15 по делу № А71-6132/2014, от 17.02.2015 № Ф09-10024/14 по делу № А60-21098/2014, от 23.05.2014 № Ф09-5197/12 по делу № А60-32962/2011); 3) предъявлена сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ, ); 4) выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению; 5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Получив электронное требование либо уведомление из налоговой инспекции, бухгалтер должен отправить в ответ подтверждение.

В противном случае у проверяющих появляется законное основание заблокировать банковский счет (п. 1 и 11 ст. 76 НК РФ). Требование по камеральной проверке налоговики вправе направить в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета), за исключением случаев, когда требование направлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в этом случае налоговики могут направить его и за пределами трехмесячного срока). Компания вправе не исполнять требования налоговиков, направленные за пределами трехмесячного срока камеральной проверки (пп.

11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п.

1 ст. 93 НК РФ). Однако компаниям следует иметь в виду, что непредставление пояснений не препятствует продолжению налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). При обнаружении налоговым органом налоговых правонарушений составляется акт налоговой проверки (п.

1 ст. 100 НК РФ). Подать пояснения или внести исправления в представленную декларацию компания должна в течение пяти рабочих дней после даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). А на представление документов компании отводится десять рабочих дней после получения запроса на них из ИФНС. В случае камеральной проверки декларации по НДС пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному ФНС формату (п.

3 ст. 88 НК РФ, ). Если не составить пояснения либо представить их не вовремя, то компанию могут оштрафовать на 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года – на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ). Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС.

Компании получат требования налоговиков, если заявляют высокую долю вычетов. На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный

«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

. Налоговый вычет по НДС не должен превышать: – 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев; – долю вычета НДС по региону.

Приведем образец ответа на подобный запрос.Ответ на требование № 5/53 от 06.08.2018 о наличии высокой доли вычетов в налоговой декларации по НДС Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/53 от 06.08.2018 поясняет следующее.

Высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС за II квартал 2018 года обусловлен такими факторами: 1. Основным видом деятельности компании является оптовая продажа и хранение в резервуарах нефтепродуктов. Основной объем закупаемых нефтепродуктов приходится на Санкт-Петербургскую товарно-сырьевую биржу.

Основной объем закупаемых нефтепродуктов приходится на Санкт-Петербургскую товарно-сырьевую биржу.

В силу сложной экономической ситуации торговля нефтепродуктами была заморожена в период с марта по апрель 2018 года. Торговля возобновилась лишь с мая 2018 года. Поэтому компания приобретала значительное количество нефтепродуктов для последующей продажи, что и обусловило рост вычетов НДС.

2. Цены на нефтепродукты неуклонно росли, а договоры поставки нефтепродуктов были заключены на фиксированные цены. В связи с этим компания в данный период понесла убытки.

Кроме того, в связи с неопределенностью на рынке нефтепродуктов сократились объемы продаж.

Из-за снижения покупательского спроса выручка от реализации товаров во II квартале 2018 года снизилась по сравнению с предыдущим кварталом на 35 %. 3. В III квартале 2018 года компания планирует увеличить объем продажи продукции путем заключения договора с новыми АЗС. Это должно привести к уменьшению доли вычетов НДС и увеличению облагаемой НДС выручки.

Опасаясь углубленных «камералок», многие компании переносят вычет НДС на будущие периоды, чтобы исполнить норматив, несмотря на то что он не является для налогоплательщиков обязательным. Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п.

2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг). Последнее число квартала, на который попал срок, является крайней датой для вычета НДС (Определение КС РФ от 24.03.2015 № 540‑О).

В результате несоответствия счетов-фактур в книге покупок компании, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, счетам-фактурам контрагента, отраженным в книге продаж, налоговики направляют требования о представлении пояснений.Ответ на требование № 5/54 от 06.08.2018 о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/54 от 06.08.2018 поясняет следующее. Сумма налога и вычетов в декларации за II квартал 2018 года указана верно: по строке 190 раздела 3 сумма вычетов составила 5 200 100 руб. Расхождение с данными контрагента ООО «Лютик» возникли из‑за переноса вычета по НДС в сумме 515 000 руб.

со II квартала 2018 года на III квартал 2018 года. Контрагент ООО «Лютик» предъявил сумму налога в счете-фактуре от 29.06.2018 № 4512 и включил ее в налоговую базу во II квартале 2018 года.

Компания, пользуясь правом, предоставленным п. 1.1 ст. 172 НК РФ, заявит вычет по указанному счету-фактуре в III квартале 2018 года.

При переносе вычетов компании нужно иметь в виду, что нельзя переносить: – вычет с аванса («отработанный» аванс, возврат аванса); – «командировочные» вычеты; – вычеты покупателя, исполняющего функции налогового агента; – вычет по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал (письма , Минфина России , , , ). Нередко налоговики направляют компаниям требования о предоставлении пояснений, если в книге покупок отражен «отработанный» аванс с трехгодичным сроком давности. Например, в налоговой декларации за II квартал 2018 года заявлен «отработанный» аванс за I квартал 2015 года.

Несмотря на то, что представители Минфина не видят препятствий по заявленным вычетам со «старой» предоплаты (), налоговики просят у компаний пояснений в случае, если между предоплатой и отгрузкой товаров (работ, услуг) прошло более трех лет. Ответ на требование № 5/55 от 06.08.2018 о вычете с полученного от покупателя аванса Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/55 от 06.08.2018 поясняет следующее. В январе 2015 года компания получила предоплату от покупателя ООО «Лютик» в размере 118 000 руб.

(в том числе НДС – 18 000 руб.). С полученной суммы предоплаты компания исчислила НДС в размере 18 000 руб.

и отразила в книге продаж за I квартал 2015 года.

Однако продукция была изготовлена и отгружена только в мае 2018 года в связи с освоением новой технологической линии производства.

В связи с этим компания отразила в книге покупок за II квартал 2018 года вычет в размере 18 000 руб. Трехгодичный срок для предъявления суммы НДС к вычету в данном случае не действует. Предоставив покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) возможность принять НДС к вычету в случае предварительной оплаты, контролирующие органы постоянно чинят препоны налогоплательщику в ее реализации.

Для получения вычета «авансового» НДС необходимо иметь договор в виде отдельного документа, в котором предусмотрено условие о предварительной оплате. При отсутствии договора с поставщиком либо при отсутствии такого условия «авансовый» НДС к вычету не принимается (письмо ).

В ряде судебных решений поддерживается такая позиция: предъявление НДС к вычету при перечислении оплаты в счет предстоящих поставок возможно только при наличии в договоре с контрагентами условия о внесении предоплаты (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 09.11.2017 по делу № А11-267/2017).

В ряде судебных решений поддерживается такая позиция: предъявление НДС к вычету при перечислении оплаты в счет предстоящих поставок возможно только при наличии в договоре с контрагентами условия о внесении предоплаты (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 09.11.2017 по делу № А11-267/2017). Однако есть и другие решения, в которых судьи признают, что для применения налоговых вычетов по п.

12 ст. 171 НК РФ обязательное наличие договора в виде единого документа, подписанного сторонами, не требуется, поскольку своими действиями (оплачивая выставленный счет) покупатель подтверждает заключение договора (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2014 № 09АП-2239/2014 по делу № А40-131282/13, ФАС ЦО от 02.08.2011 по делу № А64-6563/2010). Единственное послабление в этой части – покупатель вправе принять «авансовый» НДС к вычету при отсутствии оригинала договора с поставщиком, только по копии ().

При проведении камеральных проверок налоговики запрашивают у компаний договор, предусматривающий условие о предоплате.

Если такого условия нет, налоговики могут отказать в вычете. А вот если предоплата перечислена в большем размере, чем установлено договором, принять НДС к вычету можно со всей фактически перечисленной суммы предоплаты.

Во всяком случае, такие рекомендации дают специалисты Минфина ().

Тем не менее налоговики на местах могут потребовать пояснений на этот счет. В такой ситуации предлагаем воспользоваться нашим шаблоном. Ответ на требование № 5/56 от 06.08.2018 о вычете с перечисленного поставщику аванса Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/56 от 06.08.2018 поясняет следующее.

По строке 150 раздела 3 сумма вычетов составила 118 000 руб. Для правомерного включения «авансового» НДС в состав налоговых вычетов должны выполняться условия, предусмотренные п. 9 ст. 172 НК РФ: – предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п.

9 ст. 172 НК РФ: – предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п.

5.1 ст. 169 НК РФ; – должен иметься договор, содержащий условие предварительной оплаты. Компания перечислила аванс в большей сумме, чем предусмотрено условиями договора.

Возможность принять сумму вычета в подобной ситуации подтверждается Минфином (Письмо от 12.02.2018 № 03‑07‑11/8323) и арбитражной практикой (Постановление АС ЗСО от 21.06.2016 № Ф04-2547/2016 по делу № А45-18969/2015). Кроме того, НДС с авансов фактически уплачен поставщиком, который отразил сумму НДС в книге продаж и в налоговой декларации. Таким образом, при наличии у компании договора, содержащего условие о предоплате, в случае превышения «договорной» величины аванса НДС можно принять к вычету с фактической предоплаты.

Большая часть запросов касается ситуаций, когда поставщик контрагента первого или последующего звеньев не сдает отчетность. Напомним, что с 19.08.2017 отказ в вычете возможен, если компания злоупотребила правом (ст.

54.1 НК РФ). Налоговики вправе снять вычет, если: – компания умышленно исказила факты в учете и отчетности; – заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов; – исполнитель по сделке фиктивный. Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности действий заявителя и спорных контра- гентов, направленных на совершение сделки с целью неуплаты (неполной уплаты), отсутствуют доказательства подконтрольности контрагентов, иных фактов имитации хозяйственных связей и (или) доказательства аффилированности сторон сделки, претензии налоговиков легко оспорить в суде (Постановление АС УО от 30.03.2018 № Ф09-795/18 по делу № А76-8310/2017). Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018 о проявлении должной осмотрительности Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.

При заключении договора поставки с ООО «Лютик» нашей компанией была проявлена должная осмотрительность. В компании разработано положение о проверке и мониторинге контрагентов. Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы: – копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет; – устав; – приказ о назначении генерального директора; – выписка из базы данных ЕГРЮЛ; – справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов. В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик». С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».

Несоответствие номеров счетов-фактур, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, номерам счетов-фактур, представленных на камеральную проверку, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.

Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).

В такой ситуации инспекция должна потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений.

Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016). Ответ на требование № 5/58 от 06.08.2018 о необоснованном вычете в связи с технической ошибкой в нумерации счетов-фактур Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/58 от 06.08.2018 поясняет следующее. Ошибка в номере счета-фактуры (номера отражены верно, ошибка заключалась в том, что подчеркивание в нумерации проставлено по середине, а не снизу, ввиду особенностей программного обеспечения) не привела к занижению налоговых обязательств по НДС (п.

1 ст. 81 НК РФ). Компания представляет сканы 9 счетов-фактур, по которым заявлен вычет во II квартале 2018 года.

В свою очередь, контрагент ООО «Лютик» отразил 9 счетов-фактур в книге продаж за II квартал 2018 года. На основании изложенного, если компания исполнила требования налоговой инспекции, подавать уточненную налоговую декларацию нет необходимости (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). :

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какой процент НДС безопасно заявлять к вычету?

3 февраляЧтобы снизить риск выездной проверки. Полный алгоритм отбора компаний для выездных ФНС держит в секрете, но в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок ФНС дала некоторые ориентиры, по которым налогоплательщики сами могут понять, грозит им выездная или нет.Один из таких ориентиров — размер вычитаемого НДС.

В п. 3

«общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков…»

(рисков выездной проверки, имеется в виду) сказано так:Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89 % за период 12 месяцев.То есть вычет НДС 88 % не привлечёт повышенного внимания инспекции. 89 % или выше — привлечёт.Почему именно такой процент? Налоговая заявляет, что в среднем по России применяют к вычету именно 88 % НДС.

Если компания применяет к вычету больше, это привлекает внимание налоговой и она углубленно изучает, как формировалась налоговая база по НДС.Декларации по НДС сдаются раз в квартал, а доля вычетов определяется за 12 месяцев.

Поэтому, чтобы определить процент НДС к вычету, нужно проанализировать последние 4 декларации по этому налогу.Формула расчёта такая:

  1. складывается сумма вычетов за последние 4 оконченных квартала НДС;
  2. сумма вычетов делится на сумму начисленного НДС и умножается на 100 %.
  3. складывается начисленный за последние 4 оконченных квартала НДС (без учёта вычетов);

Пример.

ООО «Ромашка» определяет процент НДС к вычету в середине июля 2021 года. Нужно проанализировать декларации по НДС:за 2 квартал 2021 года (апрель, май, июнь). Исчисленный НДС = 21 367 987 руб, вычеты — 18 837 172 руб.;за 1 квартал 2021 года (январь, февраль, март). Исчисленный НДС = 15 728 819 руб, вычеты — 11 738 849 руб.;за 4 квартал 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь).

Исчисленный НДС = 15 728 819 руб, вычеты — 11 738 849 руб.;за 4 квартал 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь). Исчисленный НДС = 37 874 938 руб, вычеты — 36 764 124 руб.;за 3 квартал 2018 года (июль, август, сентябрь). Исчисленный НДС = 24 376 837 руб, вычеты = 20 786 372.Весь исчисленный НДС (его еще называют исходящим) = 99 348 581 руб.Все вычеты по НДС (исходящий НДС) = 88 126 517 руб.Делим вычеты на исчисленный НДС и умножаем на 100 % = (88 126 517) / (99 348 581) Х 100 % = 88,7 %.ООО «Ромашка» можно поздравить.

Эта компания уложилась в дозволенные пределы вычетов.Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету.

Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению?

Вариантов два:

  1. заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
  2. перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;

Заявляя НДС к вычету, лучше держаться предельной планки в 88 %. Если вы заявите больший вычет, придётся объясняться с инспекцией, поскольку она относится с подозрением к компаниям, которые это делают.Если у вас образовался НДС к вычету, превышающий 88 %, то можно или заявить его(рискуя, что налоговая откажет, и тогда придётся судиться) или «растянуть» вычет, чтобы уложиться в 88 %.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности.

Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС.

Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода. Безопасный вычет по НДС по Москве: ноя.2019 авг.2019 май.2019 фев.2019 Москва 88,7% 88% 88% 88,4% По регионам, таблица: Регион 11.2019 08.2019 05.2019 02.2019 11.2018 08.2018 05.2018 Адыгея 85.9 86.3 86.8 85.7 85.7 85.7 86.5 Алтай 90.8 91.8 93.3 90.1 90.1 90.7 90.4 Башкортостан 91.1 89.4 90.4 88.2 88.1 87.6 87.7 Бурятия 90.6 91.6 89.6 88.9 88.9 88.2 85.3 Дагестан 83.6 84.6 84.6 85.9 85.6 86.1 87.2 Ингушетия 93.3 94.3 93.8 95.9 96.2 93.3 94.0 Кабардино-Балкарская Республика 91.6 91.9 90.4 93.3 93.4 93.4 94.0 Калмыкия 80.9 83.2 87.9 81.9 82.0 80.1 78.8 Карачаево-Черкесская Республика 92.2 92.3 92.8 91.8 91.8 93.0 93.7 Карелия 74.9 76.7 80.6 83.5 83.5 84.0 84.2 Коми 76.4 76.5 76.1 78.6 78.6 79.3 79.3 Марий Эл 87.3 87.1 89.1 90.2 90.1 89.0 90.4 Мордовия 92.5 93.1 93.3 90.1 90.1 90.0 89.6 Саха (Якутия) 91.0 90.1 86.9 86.1 86.1 86.6 85.0 Северная Осетия – Алания 89.1 89.5 89.5 86.9 86.6 86.4 88.2 Татарстан 87.9 87.5 87.4 87.9 87.1 87.9 88.4 Тыва 78.4 77.2 82.5 76.6 76.9 75.5 74.4 Удмуртская Республика 80.0 79.4 79.8 81.1 80.1 80.1 80.1 Хакасия 89.7 90.1 90.1 89.7 89.8 89.9 89.9 Чеченская Республика 97.7 100.5 66.9 100.7 100.8 101.1 103.3 Чувашская Республика 83.7 84.3 85.6 83.6 83.7 83.3 83.2 Алтайский край 89.9 89.7 89.9 90.5 90.4 90.0 89.6 Забайкальский край 89.6 87.4 87.5 89.4 89.6 90.1 90.9 Камчатский край 90.2 89.8 82.4 90.1 90.0 89.2 88.9 Краснодарский край 90.6 90.6 91.1 90.0 89.9 89.6 89.5 Красноярский край 78.1 79.6 80.9 76.5 76.4 75.1 76.1 Пермский край 82.1 80.9 80.9 79.2 79.3 78.9 79.3 Приморский край 94.6 93.5 93.2 95.6 95.7 95.1 94.8 Ставропольский край 88.8 88.9 88.8 88.8 88.8 88.5 88.9 Хабаровский край 92.9 92.3 91.7 89.6 89.6 89.1 88.0 Еврейская автономная область 87.2 90.9 105.8 96.1 96.2 92.4 87.0 Ненецкий АО 148.5 141.5 157.2 121.1 121.1 119.8 116.0 Ханты-Мансийский АО – Югра 58.7 57.0 56.6 58.5 58.4 60.1 61.9 Чукотский АО 120.7 115.5 111.3 105.7 105.6 103.3 95.8 Ямало-Hенецкий АО 64.4 62.9 62.0 69.7 69.4 64.9 97.6 Тверская область 90.2 89.7 90.8 88.6 88.6 88.7 88.6 Томская область 77.2 76.8 76.8 75.6 75.6 74.1 74.3 Тульская область 97.0 97.5 96.7 92.7 92.7 91.5 91.6 Тюменская область 84.2 84.6 84.5 83.5 84.1 83.4 83.8 Ульяновская область 91.0 90.8 90.8 91.9 91.8 91.6 91.1 Челябинская область 91.0 90.7 90.8 88.4 88.4 86.8 87.5 Ярославская область 89.3 89.9 87.7 87.2 87.2 86.5 85.8 Москва 88.7 88.0 88.0 88.4 88.4 88.2 88.0 Санкт-Петербург 87.9 87.7 87.6 90.1 90.1 89.9 90.2 Амурская область 130.1 127.3 131.1 116.4 116.1 113.9 116.8 Архангельская область 77.0 83.0 78.7 82.1 82.1 82.6 88.5 Астраханская область 65.9 64.5 60.4 62.7 62.8 61.1 58.3 Белгородская область 91.6 91.8 92.0 89.3 89.2 88.5 89.4 Брянская область 90.0 88.6 86.3 87.8 87.9 86.7 92.3 Владимирская область 85.3 85.8 85.7 85.2 85.5 84.9 84.6 Волгоградская область 90.7 88.3 89.2 86.4 86.4 85.7 87.0 Вологодская область 98.9 99.3 99.9 88.1 88.1 83.2 83.8 Воронежская область 93.0 92.8 93.6 92.9 92.5 92.5 92.3 Ивановская область 92.5 92.5 92.9 92.6 92.5 92.5 92.6 Иркутская область 77.1 77.2 77.9 77.5 77.4 77.8 79.3 Калининградская область 60.3 60.3 61.3 62.9 62.9 64.1 65.8 Калужская область 90.0 89.9 89.8 88.2 87.3 87.3 86.6 Кемеровская область 90.8 89.4 88.7 83.7 83.6 82.8 81.7 Кировская область 87.2 87.6 88.9 86.7 86.7 86.7 84.9 Костромская область 86.5 86.2 88.0 85.4 84.7 84.7 84.1 Курганская область 85.8 86.1 86.2 87.0 87.1 87.0 87.5 Курская область 90.0 90.8 92.1 91.3 92.9 92.9 88.3 Ленинградская область 86.2 87.0 88.9 81.7 81.6 81.3 86.3 Липецкая область 104.7 105.6 106.9 92.8 87.7 87.7 88.9 Магаданская область 98.0 98.8 95.4 98.6 98.8 99.9 99.9 Московская область 89.2 89.2 89.1 90.4 90.3 90.4 90.6 Мурманская область 122.1 103.2 84.5 81.2 81.3 78.9 78.5 Нижегородская область 89.0 88.3 88.6 88.4 88.3 88.0 87.4 Новгородская область 95.8 95.1 97.6 89.9 89.9 86.9 87.4 Новосибирская область 89.7 89.7 90.0 89.5 89.5 89.2 89.1 Омская область 88.4 88.7 89.2 84.0 84.0 82.9 82.0 Оренбургская область 71.5 69.9 70.8 70.1 70.1 69.7 71.4 Орловская область 93.1 92.6 93.5 94.5 94.6 94.0 92.9 Пензенская область 91.1 91.1 90.7 90.9 90.8 90.3 90.1 Псковская область 89.2 88.1 90.7 87.2 87.3 88.2 89.0 Ростовская область 92.7 92.9 93.7 91.9 90.2 91.7 92.1 Рязанская область 82.1 83.9 85.6 84.9 84.9 85.0 85.2 Самарская область 83.4 83.2 83.9 84.4 84.3 83.8 84.6 Саратовская область 84.1 83.6 84.0 84.9 84.9 85.1 85.5 Сахалинская область 98.9 97.2 94.7 103.1 98.6 97.6 93.2 Свердловская область 91.7 91.5 91.3 88.2 88.1 87.1 86.6 Смоленская область 95.4 94.6 94.1 94.2 94.2 93.2 91.9 Тамбовская область 96.3 97.2 99.1 95.4 95.3 95.7 95.2 Крым 85.9 86.4 87.2 87.7 87.8 88.0 88.2 Город Севастополь 81.4 81.3 81.1 82.0 82.1 82.1 82.4 Город Байконур 93.4 71.5 74.5 57.9 58.4 58.4 59.2 Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий.

Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции.

Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет. Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%.

Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации.

Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный.

Далее действует следующая схема: Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100% Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так: 850 000 / 900 000 * 100% = 94,4% Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу.

Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема: Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100% В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные: 900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100 Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2021 году.

Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе. Предыдущая статьяСледующая статья Чем грозит повышение ндс до 20%

  1. Большинство семей повышение НДС не затронет, т.к. НДС 10% на социально значимые товары не изменится.
  2. Значительное повышение цен на товары и услуги. Рост НДС на 2% предприниматели переложат на плечи потребителя.
  3. Бюджет получит дополнительные 620 млрд. руб. в год, которые можно будет потратить на социальные и другие программы.

Загрузка .

Безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2021.

Проверьте свой регион

Прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в вашем регионе.

Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок. Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией. Доля уменьшения НДС является одним из критериев при назначении выездной проверки.

Расчет безопасной доли вычетов по регионам России производится на основании формы 1-НДС, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы.РегионДоля вычетов на 4 квартал 2021, % *Центральный ФО Белгородская область 91,6 Брянская область 90,0 Владимирская область 85,3 Воронежская область 93,0 Ивановская область 92,5 Калужская область 90,0 Костромская область 86,5 Курская область 90,0 Липецкая область 104,7 Московская область 89,2 Орловская область 93,1 Рязанская область 82,1 Смоленская область 95,4 Тамбовская область 96,3 Тверская область 90,2 Тульская область 97,0 Ярославская область 89,3 Москва 88,7Северо-Западный ФО Республика Карелия 74,9 Республика Коми 76,4 Архангельская область 77,0 Вологодская область 98,9 Калининградская область 60,3 Ленинградская область 86,2 Мурманская область 122,1 Новгородская область 95,8 Псковская область 89,2 Санкт-Петербург 87,9 Ненецкий АО 148,5Северо-Кавказский ФО Республика Дагестан 83,6 Республика Ингушетия 93,3 Кабардино-Балкарская Республика 91,6 Карачаево-Черкесская Республика 92,2 Республика Северная Осетия — Алания 89,1 Чеченская Республика 97,7 Ставропольский край 88,8Южный ФО Республика Адыгея 85,9 Республика Калмыкия 80,9 Республика Крым 85,9 Краснодарский край 90,6 Астраханская область 65,9 Волгоградская область 90,7 Ростовская область 92,7 Севастополь 81,4Приволжский ФО Республика Башкортостан 91,1 Республика Марий Эл 87,3 Республика Мордовия 92,5 Республика Татарстан 87,9 Удмуртская Республика 80,0 Чувашская Республика 83,7 Кировская область 87,2 Нижегородская область 89,0 Оренбургская область 71,5 Пензенская область 91,1 Пермский край 82,1 Самарская область 83,4 Саратовская область 84,1 Ульяновская область 91,0Уральский ФО Курганская область 85,8 Свердловская область 91,7 Тюменская область 84,2 Челябинская область 91,0 Ханты-Мансийский АО — Югра 58,7 Ямало-Hенецкий АО 64,4Сибирский ФО Республика Алтай 90,8 Республика Тыва 78,4 Республика Хакасия 89,7 Алтайский край 89,9 Красноярский край 78,1 Иркутская область 77,1 Кемеровская область 90,8 Новосибирская область 89,7 Омская область 88,4 Томская область 77,2Дальневосточный ФО Республика Бурятия 90,6 Республика Саха (Якутия) 91,0 Приморский край 94,6 Хабаровский край 92,9 Амурская область 130,1 Камчатский край 90,2 Магаданская область 98,0 Сахалинская область 98,9 Забайкальский край 89,6 Еврейская автономная область 87,2 Чукотский АО 120,7Байконур Байконур 93,4* Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой У вышел целый . Рассказываем все о налоге на понятных примерах.

Обучение полностью дистанционно.

Смотрите видео, читайте конспекты, решайте вместе с лектором задачи, в конце — сертификат. «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 8 октября 2021 Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов. Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями .

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  • С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
  • Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  • Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  • Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы. Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании?

Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально.

Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  1. строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.
  2. строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так: Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее.

Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев. Эксперты КонсультантПлюс подготовили . Используйте его бесплатно, чтобы не нарушить закон.

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а не публикует сведений о ее размере.

Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи). Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные.

Например, на официальном сайте ФНС публикуется . На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону.

Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1. На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу: Получаем безопасную долю в размере 92,3%: 239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 % Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание.

Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять. Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок.

Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения.

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%?

Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику.

Такая ситуация возникает, если:

  1. производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  2. заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  3. компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  4. в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально.

Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2021 года по регионам ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Белгородская 92,3 Брянская 94,5 Владимирская 84,4 Воронежская 93,0 Ивановская 91,3 Калужская 88,0 Костромская 85,8 Курская 94,0 Липецкая 104,8 Московская 88,5 Орловская 91,8 Рязанская 81,8 Смоленская 92,7 Тамбовская 95,3 Тверская 87,7 Тульская 96,0 Ярославская 90,1 город Москва 89,1 РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Карелия 79,9 Коми 79,4 Архангельская 91,1 Вологодская 100,0 Калининградская 64,3 Ленинградская 88,9 Мурманская 193,3 Новгородская 96,0 Псковская 90,3 город Санкт-Петербург 88,1 Ненецкий АО 142,6 РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Дагестан 83,6 Ингушетия 92,3 Кабардино-Балкарская 89,6 Карачаево-Черкесская 91,3 Северная Осетия — Алания 86,6 Чеченская 97,7 Ставропольский край 89,6 РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Адыгея 85,3 Калмыкия 84,5 Крым 86,8 Краснодарский край 90,9 Астраханская область 74,3 Волгоградская 92,9 Ростовская 92,0 город Севастополь 81,4 РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Башкортостан 92,2 Марий Эл 87,9 Мордовия 89,7 Татарстан 90,8 Удмуртская 80,1 Чувашская 83,2 Кировская 89,3 Нижегородская 91,2 Оренбургская 74,1 Пензенская 89,2 Пермский край 87,1 Самарская 82,4 Саратовская 85,2 Ульяновская 88,5 ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Курганская 85,1 Свердловская 91,2 Тюменская 85,3 Челябинская 90,5 Ханты-Мансийский АО — Югра 67,7 Ямало-Ненецкий АО 72,4 РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА Алтай 90,9 Тыва 80,7 Хакасия 88,0 Алтайский край 90,5 Красноярский край 74,2 Иркутская область 78,1 Кемеровская (Кузбасс) 94,3 Новосибирская 88,9 Омская 84,6 Томская 79,8 ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ Бурятия 97,5 Республика Саха (Якутия) 93,4 Приморский край 94,1 Хабаровский край 90,0 Амурская область 131,7 Камчатский край 94,0 Магаданская область 104,3 Сахалинская 94,9 Забайкальский край 91,0 Еврейская автономная область 82,5 Чукотский АО 137,2 БАЙКОНУР Байконур 71,7 Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+