Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - С какой ставкой ндс организация должна продавать товар при осно

С какой ставкой ндс организация должна продавать товар при осно

С какой ставкой ндс организация должна продавать товар при осно

Уплата НДС для ИП и ООО на ОСНО


Значение аббревиатуры «НДС» знают практически все, но вот, что может означать аббревиатура «ОСНО» знают только индивидуальные предприниматели. Как рассчитать НДС у ИП на ОСНО и платить налог на добавленную стоимость (НДС) при выборе сложной системы налогообложения? Об этом далее в статье. В общую систему налогообложения (ОСНО) входит несколько налогов. Для нее характерна сложность в обращении и строгая финансовая отчетность.

Если представители малого и среднего бизнеса остановили выбор на ОСНО, значит, для этого были серьезные основания:

  • не все ИП могут использовать другую систему обложения налогами согласно закону.
  • в этой схеме отсутствует ограничение прибыли и количества работников;
  • крупным компаниям предпочтительнее работать по этому режиму со своими контрагентами;

Внимание!

Если частные предприниматели выбрали более сложный путь и предпочли общую систему, то по закону они уплачивают три основных налога. ОСНО является единственным налоговым режимом, где требуется оплатить НДС.

Налоговой основой НДС будет цена продукта или услуги, что была реализована.

К объектам такого налогообложения относятся:

  • передаваемые товары и услуги, ведение строительно-монтажных работ для своих потребностей;
  • действия по передаче имущественных прав;
  • продаваемые товары и услуги;
  • импорт продукции на территорию Российской Федерации.

Для справки! В официальной терминологии его называют «косвенным».

Суть в том, что оплату данного платежа производит конечный потребитель. Ему не требуется подавать декларацию, осуществлять отчисления, приходится оплачивать более высокую цену, так в нее заложен НДС. Налог добавляется к стоимости товара или услуги.

В НДС приняты различные ставки, регулируемые Налоговым кодексом России.

Их разделяют на виды:

  • Льготная ставка, величина которой составляет 10 %.
  • Общая ставка, для всех она равняется 18 %.

Она снижена для бизнеса в сфере торговли некоторыми видами товаров:

  1. продовольствие;
  2. услуги в логистике.
  3. детская, медицинская, сельскохозяйственная, книжная продукция;

Важно! «Нулевую» ставку ввели по экспортным товарам и услугам при их погрузке и перевозке.

Скачать для просмотра и печати: Схема деятельности по указанному налогу имеет следующий вид: осуществляя сделку, продавец предъявляет ИП счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается НДС.

В дальнейшем предприниматель, продавая товар, учитывает его в стоимости для покупателей. Различают две категории НДС:

  1. исходящий налог на добавленную стоимость означает сумму налога, включенную в цену реализуемых бизнесменом товаров и услуг, оплаченных потребителями.
  2. входящий налог на добавленную стоимость — величина, включенная в цену товара или услуги, приобретенная у поставщика и уплаченная в бюджет в определенный отчетный период;

Внимание!

Для частного предпринимателя расчеты по данному налогу производятся следующим образом: по окончании отчетного периода следует вычесть разницу между указанными НДС. Итог будет составлять сумму, которую вносят в государственный бюджет.

Отчет представляется ежеквартально. Оплата налога должна быть произведена до 25 числа следующего месяца по завершении отчетного квартала. Декларация в налоговую службу подается в электронной форме.

Важно! Отсутствие отчетности приведет к штрафным санкциям. Несвоевременная подача отчета будет иметь результат в виде приостановления банковских счетов. Для расчета НДС у ИП на ОСНО следует строго соблюдать отчетность с самого начала.

Счета — фактуры заносятся в специальную книгу учета продаж и покупок, поскольку по ней составляется результат конечного расчета по НДС. По статье 145 Налогового кодекса, освобождаются от уплаты предприниматели, у которых за предыдущий квартал выручка организации составила менее 2 миллионов рублей.

Внимание! Такая привилегия не относится к бизнесу, связанному с реализацией акцизной продукции (алкоголем, табачными изделиями, топливом, некоторыми видами автомобилей). Официально освободиться от НДС можно, обратившись в налоговые органы по месту регистрации. С этой целью надо заполнить уведомление, с включенной в него выпиской из книги доходов-расходов и копией книги по учету счетов-фактур.

Запрос следует подать до 20 числа месяца, с которого ИП хочет получить освобождение от уплаты налога. Данное право подтверждается один раз в году. Важно! При изменении ситуации и возрастании выручки, предприниматель должен самостоятельно информировать об этом налоговый орган, чтобы избежать штрафа и пени.

Подобная ситуация относится к случаям, когда в отчетном периоде реализовывалась акцизная продукция. Для уменьшения суммы по НДС следует воспользоваться вариантом налогового вычета.
Для его применения надо выполнить определенные требования:

  1. товары и услуги приобретаются с целью вести производственную деятельность или другие операции, облагаемые налогом, или для перепродажи;
  2. наличие у организации документов, подтверждающих право на вычет. Как правило, к ним относятся счета-фактуры, которые выписывает поставщик.
  3. продукция, приобретенная предприятием, должна числиться на балансе;

НДС прописывают отдельной графой во всех бухгалтерских документах.

В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям выгоднее вести свой бизнес по ОСНО. Данная система упрощает занятия торговлей и сотрудничество с крупными компаниями.

Посмотрите видео о обшей системе налогообложения Предыдущая статья: Следующая статья:

НДС у ИП на ОСНО в 2021 году

Последнее обновление: 17.02.2021 Время чтения: 5 минут Отправим статью вам на почту Отправить 12901 Распечатать При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель платит НДС со стоимости товаров, работ и услуг, которые продает.

НДС можно уменьшить, а иногда – вернуть из бюджета и даже получить освобождение от налога. Рассмотрим, как платить НДС в 2021 году и приведем пример как его рассчитать.
Ближайшие отчетные даты для ИП Ближайшие отчётные даты

  1. Сдать форму СЗВ-М за июль 2021 года до 15.08.2020
  2. Сдать форму СЗВ-СТАЖ за 2021 год до 31.03.2021
  3. Сдать форму СЗВ-ТД до 15.08.2020

Оглавление Налоговый период по НДС – квартал, то есть платить НДС и сдавать декларации нужно по итогам каждого квартала.

Каждый раз, когда ИП на ОСНО продает товар или услугу, он должен к стоимости этого товара или услуги прибавить НДС и выписать покупателю счет-фактуру.

С 2021 года основная ставка 20%, но в некоторых случаях она бывает 10% или 0% (ст. 164 НК РФ). Согласно п. 1 ст.
167 НК РФ момент определения налоговой базы по НДС – это одна из двух дат, которая наступила раньше:

  1. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
  2. день отгрузки (передача) товаров, работ, услуг;

Это значит, что ИП на ОСНО обязан начислить налог, ориентируясь на наиболее раннюю дату.

В Письме № 03-07-11/55118 от 28 августа 2017 г. Минфин в очередной раз напомнил, что день отгрузки товаров – это дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю. По итогам квартала предприниматели на ОСНО считают, сколько НДС они начислили покупателям (исходящий НДС), а сколько сами заплатили своим поставщикам (входящий НДС).
По итогам квартала предприниматели на ОСНО считают, сколько НДС они начислили покупателям (исходящий НДС), а сколько сами заплатили своим поставщикам (входящий НДС). В бюджет перечисляют разницу между исходящим и входящим налогом.

Если НДС по полученным счетам-фактурам оказался больше, чем по выставленным, значит не предприниматель должен бюджету, а бюджет предпринимателю. В таких случаях ИП может возместить разницу. Налог на добавленную стоимость платят равными частями: по ⅓ от получившейся суммы до 25-го числа каждого месяца следующего налогового периода (п.

1 ст. 174 НК РФ). Например, чтобы заплатить НДС за четвертый квартал 2021 года, ИП рассчитает квартальную сумму налога и будет перечислять по ⅓ до 25-го января, февраля и марта 2021 года. Но 25 января 2021 г. – это суббота, поэтому уплата НДС переносится на следующий рабочий день – 27 января.

За нарушение сроков уплаты предпринимателю грозят:

  1. штраф – 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если налоговая докажет, что неуплата была умышленной (п.1 и п. 3 ст. 122 НК РФ).
  2. пени в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центробанка за каждый просроченный день (п. 4 ст. 75 НК РФ);

Также ИФНС может приостановить операции по расчетному счету (п.

3 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют только после того, как ИП погасит задолженность. НДС к уплате можно уменьшать на суммы входящего НДС, то есть на суммы налога, которые сам предприниматель платит поставщикам, когда покупает у них товары, работы и услуги. Это называется вычет. Но для того, чтобы, принять НДС к вычету, должны быть соблюдены условия.

Они приведены в статьях 171 и 172 НК РФ:

  1. товары, работы и услуги должны быть приняты к учету;
  2. товары, работы и услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи.
  3. у ИП должны быть счета-фактуры от поставщиков;

При желании использовать вычеты ИП может не сразу, а в течение трех лет после принятия к учету (п.

1.1 ст. 172 НК РФ). Иногда вычеты полностью или частично переносят на другой период, чтобы лишний раз не привлекать внимание инспекторов, потому что если в декларации заявлен НДС к возмещению из бюджета, ИФНС проводит более тщательную проверку.

Наравне со счетом-фактурой заявить налоговый вычет можно на основании универсального передаточного документа (УПД) со статусом «1» (письмо Минфина № 03-07-09/28664 от 16 июня 2014 г.).

Вместе со счетами-фактурами или УПД, в комплекте должны быть и другие правильно оформленные документы, подтверждающие правомерность вычетов: акты приема-передачи выполненных работ и товарные накладные с выделенным НДС, договоры и т.

д. Рассмотрим на примере, как предпринимателю на ОСНО правильно посчитать НДС к уплате в бюджет. ИП Иванов В.В. в 4 квартале 2021 года приобрел товары у поставщика на общую сумму 210 000 руб, в т.

ч. НДС 35 000 руб. В этом же отчетном периоде он перепродал их за 480 000 руб, в т. ч. НДС 80 000 руб. Из суммы НДС, которую ИП предъявил при продаже товаров покупателям, ему нужно вычесть налог, уплаченный поставщику: 80 000 – 35 000 = 45 000 руб. Полученную разницу он заплатит в бюджет в таком порядке: Сумма платежа, руб.

(⅓ от 45 тыс. руб.) Крайний срок уплаты 15 000 27.01.2021 15 000 25.02.2021 15 000 25.03.2021 Платежи в бюджет и сроки уплаты Если за квартал вычеты превышают начисленный НДС, ИП на ОСНО может претендовать на возмещение разницы (п.

2 ст. 173 НК РФ). Для этого нужно:

  • Подать заявление о возврате по форме, установленной Приказом ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 г. (приложение 8).
  • Заполнить и представить в инспекцию декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета.

Скачать бланк декларации по НДС Порядок возмещения установлен ст.

176 НК РФ. В течение двух месяцев инспекторы будут проверять декларацию, чтобы убедиться в правомерности возмещения (п. 2 ст. 88 НК РФ). Они могут запросить счета-фактуры, договоры, первичные и другие подтверждающие вычет документы, а также проверить декларации контрагентов предпринимателя. Если налоговики увидят какие-либо несоответствия, то могут продлить срок проверки до трех месяцев со дня представления декларации по НДС.

После камеральной проверки в течение 7 дней они примут решение о полном или частичном возмещении либо об отказе.

Сумму возмещения можно получить на расчетный счет или зачесть в счет:

  1. задолженности по НДС и другим федеральным налогам;
  2. будущих платежей по налогу.

Если инспекция в возмещении отказала, налогоплательщик имеет право оспорить это решение сначала в вышестоящем налоговом органе (УФНС), а затем, в случае очередного отказа – в суде. Если не хотите «связываться» с возмещением, просто перенесите часть вычетов на будущие периоды.

Согласно ст. 145 НК РФ предприниматель на ОСНО может воспользоваться правом на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. При условии, что выручка за предыдущие три календарных месяца не превышает двух миллионов рублей без учета НДС. Освобождение начинает действовать с 1-го числа месяца, следующего за этими тремя месяцами.

Например, если у ИП выручка за сентябрь-ноябрь меньше 2 млн.

руб., право не платить налог появится с 1 декабря. Есть исключения. Не получится избавиться от НДС, если ИП на ОСНО:

  1. налоговый агент;
  2. реализует подакцизные товары.
  3. только начал вести деятельность и у него еще нет данных по выручке за 3 месяца;
  4. импортирует товары;

Чтобы получить освобождение, в ИНФС нужно подать уведомление по форме, установленной Приказом Минфина № 286н от 26 декабря 2018 г. Срок – до 20-го числа месяца, с которого ИП планирует применять освобождение.

То есть, чтобы не платить НДС с 01.12.2019, сообщают об этом в налоговую не позднее 20.12.2019.

Вместе с уведомлением передают подтверждающие документы:

  1. выписку из книги продаж;
  2. выписку из книги учета доходов и расходов.

Если ИП перешел на общую систему налогообложения с «упрощенки», то ему нужно предоставить выписку из книги учета доходов и расходов (КУДИР), которую он применял при УСНО. Освобождение действует в течение 12-ти календарных месяцев.

В этот период добровольно отказаться от применения льготы по НДС нельзя. Право на освобождение от налога можно только утратить, если за 3 любых последовательных месяца выручка превысит лимит 2 млн. руб. В период освобождения от налога, ИП на ОСНО:

  1. не сдает декларацию по НДС.
  2. включает входные суммы налога в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);
  3. не ведет книгу покупок;
  4. не начисляет и не уплачивает НДС;
  5. выставляет счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и регистрирует их в книге продаж;
  6. не принимает к вычету НДС, предъявленный поставщиками;

После 12-го месяца льготного периода ИП в течение 20 дней нужно уведомить налоговую о продлении или об отказе применять освобождение, а также подтвердить документами, что выручка за каждые 3 месяца укладывалась в установленный лимит.

Перечень других льгот по НДС можно найти в ст. 149 НК РФ

«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

.

Форма декларации по НДС установлена Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 г. Сдают ее каждый квартал до 25-го месяца, следующего за налоговым периодом. За 4 квартал 2021 декларацию надо заполнить и сдать до 25.01.2020, а так как эта дата приходится на нерабочий день, то до 27.01.2021.

Сдают ее только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст.174 НК РФ). Пояснения и документы, которые могут запросить инспекторы при камеральной проверке декларации по НДС, тоже необходимо подавать в электронном виде. На бумаге их не примут (п. 3 ст.

88 НК РФ). За опоздание со сдачей декларации будет штраф в размере 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тыс.

руб. Если не отправить ее в течение 10 дней после окончания срока представления, то ИФНС вправе приостановить операции по счетам. Для предпринимателя главный плюс работы с НДС в том, что крупные компании, которые тоже применяют ОСНО, охотнее заключают договоры с такими же плательщиками НДС.

Им это выгоднее, так как можно получать налоговые вычеты.

Сотрудничество с крупным и средним бизнесом часто перекрывает минусы применения ОСНО для ИП, в частности, трудоемкий учет НДС, выставление счетов-фактур, ежеквартальную отчетность, ведение книги продаж, повышенный контроль со стороны ИФНС и т.д. Если вы ИП на ОСНО, подключайтесь к интернет-бухгалтерии .Сервис рассчитает за вас налоги, заполнит декларации, сформирует документы по оплате и по отгрузке, и поможет во многом другом.Вы не пропустите сроки уплаты налога и сдачи декларации и сможете получать консультации от экспертов по сложным вопросам учета на общей системы налогообложения. 1 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи Ближайшая отчетная дата: Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2021 год до 30.04.2021

  1. Электронная отчетность
  2. Автоматизация бухучета
  3. Снижение налогов
  4. Консультации бухгалтеров
  5. Шаблоны бланков
  6. Сверка с ФНС

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Защита интересов в суде
  2. Персональная команда + бизнес-ассистент
  3. Онлайн-сервис для контроля
  4. Специалисты из вашей отрасли
  5. Проверка контрагентов

Продавец на ОСНО, покупатель на УСН – НДС

Последнее обновление: 19.10.2021

Время чтения: 4 минуты Отправим статью вам на почту Отправить 13695 Распечатать Бывает, что одна сторона сделки использует общую систему налогообложения и платит НДС, а другая применяет специальный режим и НДС не платит.

В этой статье расскажем, как быть с налогом на добавленную стоимость, если продавец на ОСНО, а покупатель ИП на УСН (или ООО). Рассмотрим обязанности обеих сторон.

Ближайшие отчетные даты ООО на ОСНО Ближайшие отчётные даты

  1. Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года до 28.10.2020
  2. Авансовый платеж по налогу на прибыль за октябрь 2021 года до 28.10.2020
  3. Декларация по НДС за III квартал 2021 года до 25.10.2020

Оглавление Когда оба участника сделки находятся на общем режиме налогообложения, происходит следующее:

  1. продавец товара или услуги прибавляет к сумме договора 20% НДС и выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Эту сумму продавец включает в декларацию по НДС и перечисляет в бюджет;
  2. покупатель оплачивает товары или услуги вместе с НДС. Когда он в свою очередь продает уже свои товары или услуги, он также прибавляет к их стоимости НДС и должен уплатить его в бюджет.

    Но сумму к уплате он может уменьшить на те суммы НДС, которые заплатил своим поставщикам.

Таким образом, каждая фирма или индивидуальный предприниматель на ОСНО платит в бюджет разницу между НДС, который получили от покупателей и НДС, который сами уплатили поставщикам. Вычеты по НДС могут делать только плательщики НДС, которые купили товар или услугу у такого же плательщика НДС, и если есть счет-фактура от продавца.

Если продавец применяет спецрежим и не платит НДС, то цепочка НДС рвется и покупатель на ОСНО не сможет делать вычеты. По этой причине организациям и предпринимателям на общей системе часто бывает невыгодно сотрудничать с «упрощенцами». Если очень нужно, контрагент на упрощенке может выставить счет-фактуру с выделенным НДС.

У него нет такой обязанности, но и запрета тоже нет. Но это невыгодно уже ему самому. Он этот НДС по счету-фактуре должен будет заплатить в бюджет (п.

5 ст. 173 НК РФ), но никаких вычетов делать не сможет, так как не имеет права. При этом нужно будет еще и сдать декларацию по НДС за текущий квартал.

Продавец же сможет принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученной от «упрощенца», но налоговики такие вычеты не любят, могут возникнуть споры и придется отстаивать правоту в суде – они обычно встают на сторону налогоплательщика.

Компаниям и ИП на ОСНО всегда нужно знать, какой режим применяет контрагент, особенно если «общережимник» выступает покупателем. Для «упрощенцев» же режим налогообложения контрагента значения не имеет. Посмотрим, кто платит НДС, если продавец на ОСНО, а покупатель на УСН.

Этот вариант проще, чем продажа по схеме «Продавец на УСН – покупатель на ОСНО». Здесь для компаний продавца и покупателя ничего не меняется, каждый поступает как обычно и ничего не теряет. Если фирма на ОСНО продает товар фирме на УСН, продавец в любом случае обязан начислить налог на добавленную стоимость и выставить покупателю счет-фактуру несмотря на то, что его контрагент применяет УСН.

Система налогообложения покупателя никакой роли в этой ситуации не играет. Продажу продавец как обычно покажет в документах и перечислит НДС в бюджет – все, как если бы он продавал товар покупателю на ОСНО. Покупатель оплатит всю сумму вместе с НДС, но счет-фактура от продавца ему по большому счету не нужна, потому что он все равно не может делать вычетов.

Если покупатель применяет УСН «Доходы минус расходы», он всю уплаченную сумму вместе с НДС включит в расходы. НДС, уплаченный поставщикам «упрощенцы» могут включать в расходы на основании п.п.

8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Пример: ООО «Безопасность» продает партию оборудования ООО «Умный дом».

ООО «Безопасность» применяет ОСНО, а ООО «Умный дом» – УСН. Цена партии оборудования – 100 тысяч рублей без НДС.

Что делает продавец Начисляет на эту сумму 20% НДС и выставляет счет на оплату 120 тысяч рублей. После отгрузки товара выписывает покупателю счет-фактуру на 120 тысяч рублей и регистрирует ее у себя в книге продаж.

20 тысяч рублей он должен приплюсовать другим «входящим» суммам НДС, итог за квартал отразить в декларации по НДС и по окончании квартала перечислить в бюджет за минусом НДС «исходящего». Что делает покупатель Платит по счету 120 тысяч рублей, получает от продавца счет-фактуру, но нигде ее не регистрирует.

Если применяет УСН «Доходы», то ничего больше не делает, т.к. расходы в этом случае не учитывают. Если покупатель применяет «Доходы минус расходы», то отражает в Книге учета доходов и расходов сумму за оборудование и отдельной строкой НДС.

Образец записи в КУДиР НДС выделяют в КУДиР отдельной строкой, потому что в статье 346.16 НК РФ НДС, уплаченный поставщикам, выделен как отдельная статья расходов. Когда придет время платить единый налог по УСН или авансовый платеж по налогу, покупатель вычтет из доходов стоимость оборудования и НДС, и тем самым уменьшит налоговую базу. Никаких дополнительных обязанностей, платежей и отчетов, связанных с НДС у него при этом не возникает.

Если по какой-либо причине покупатель на УСН вернул товар продавцу на ОСНО, он передает продавцу только отгрузочные документы на всю сумму возвращенного товара, не выделяя отдельно НДС. Счет-фактуру «упрощенец» выписать не сможет, ведь он не плательщик НДС.

Точнее может, но тогда НДС, выделенный в счете-фактуре, покупатель должен будет заплатить в бюджет, плюс сдать декларацию по НДС. Может ли продавец без счета-фактуры от фирмы покупателя принять к вычету НДС по возвращенному товару?

Да, может. Выход подсказывает Министерство финансов в . Продавец товаров может принять к вычету НДС в соответствии с п.

5 ст. 171 НК РФ. Но таким вычетом он может воспользоваться только в течение одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Порядок зависит от того, возвращает покупатель товар целиком или частями.

Ситуация 1. Покупатель возвращают товар целиком Продавец регистрирует у себя в книге покупок тот же самый счет-фактуру, который в свое время выписал при продаже товара, и тогда у него появляется право на вычет. Ситуация 2. Покупатель возвращает только часть товара Продавец выписывает новый документ – корректировочный счет-фактуру только на сумму возврата, и регистрирует в книге покупок. Он и будет основанием для последующего вычета.

В обеих ситуациях у продавца должны быть документы, обосновывающие возврат товара (претензия покупателя, акт о выявленных недостатках и т.д.). Запись в книге покупок делают на основании этих документов.

При этом не имеет никакого значения, успел покупатель на УСН оприходовать товары у себя или нет.

Порядок действий у продавца от этого не меняется. Когда продавец применяет ОСНО, он всегда начисляет НДС и уплачивает его в бюджет независимо от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. Покупатель на УСН при этом суммы НДС, уплаченные поставщику, отражает у себя в расходах.

При возврате товара продавец, чтобы получить право на вычет, должен зарегистрировать тот же счет-фактуру у себя в книге покупок или выписать корректировочный счет-фактуру, если товар возвращают частично. Любые вопросы, связанные с бухгалтерией и налогами, вы можете задавать экспертам сервиса .

Услуга бесплатная и доступна зарегистрированным пользователям сервиса. Кроме того, сервис поможет вам рассчитать налоги, заполнить и отправить отчеты, а также сделает многое другое.

4 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи Ближайшая отчетная дата: Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2021 год до 30.04.2021

  1. Сверка с ФНС
  2. Снижение налогов
  3. Консультации бухгалтеров
  4. Автоматизация бухучета
  5. Шаблоны бланков
  6. Электронная отчетность

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Проверка контрагентов
  2. Персональная команда + бизнес-ассистент
  3. Онлайн-сервис для контроля
  4. Защита интересов в суде
  5. Специалисты из вашей отрасли

НДС в торговле

Автор статьиВиктория Ананьина 6 минут на чтение4 080 просмотровСодержание Торговля в розницу это торговля штучным товаром.

Особенность розничной торговли заключается в ценообразовании учётных цен.

Учётной ценой в розничной торговле является цена продажи, включая НДС.

Это означает, что весь товар, хранящийся в розничных складах и магазинах учитывается по той цене, по которой продаётся конечному покупателю, т.е. уже с торговой наценкой и включая НДС .Розничная торговля работает с наличными денежными средствами.

К наличным денежным средствам относятся денежные знаки и электронные кошельки (дебетовые или кредитные карты банков).В этом случае торговые организации обязаны выполнять положения Торговые организации, осуществляющие расчёты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа обязаны осуществлять такие расчёты с использованием контрольно кассовой техники. требует указание в чеке ККМ (контрольной кассовой машины) наименование товара с указанием ставки налога на добавленную стоимость и налога на добавленную стоимость.Чтобы не было проблем с контролирующими органами лучше указывать ставку и сумму НДС в каждой строчке товара чека ККМ, поскольку ставки НДС могут быть различными.

И отдельно указывать сумму НДС по каждой ставке налога.Оптовая торговля значительно отличается от розничной. Главное отличие заключается в том, что оптовый товар учитывается по себестоимости приобретения без налога на добавленную стоимость.

В чём смысл такого учёта? Оптовый продавец может продавать товар мелкими, а может и крупными партиями. Оптовому продавцу выгоднее продать больше товар а, т.е. крупными партиями, поскольку такая продажа увеличивает оборот, высвобождает значительную часть денежных средств, которые могут пойти на приобретение нового товара.Поэтому для крупных оптовых покупателей, продавец может сделать наценку на товар значительно ниже, чем продавая товар мелкими партиями.При такой системе учёта товара оптовый продавец может «играть» наценкой на товар.

Получается, что в оптовой торговле торговая наценка формируется перед самой продажей партии товара. А что делать с НДС? А НДС рассчитывается после формирования торговой наценки. Сформированная оптовая цена, рассчитанная как Учётная цена + Торговая наценка становится налоговой базой.

Данная налоговая база умножается на налоговую ставку и получается сумма НДС. Полученная сумма НДС прибавляется к оптовой цене. Так формируется цена реализации оптового товара.Ещё одной особенностью оптовой торговли является формирование счёт-фактуры на товар.

Счёт-фактура не заменяет накладную. Это разные по смыслу первичные документы.Расходная накладная является основанием для получения товара на складе (или основанием для отгрузки).

Счёт-фактура является основанием для покупателя осуществить налоговый вычет, если покупатель является плательщиком НДС (Читайте так же статью ⇒ ).Если у оптового продавца расчёт производится в момент приобретения товара на складе, то такой продавец, в соответствии с требованиями Закона №54-ФЗ от 22.05.2003 обязан иметь ККМ, установленную в месте расчёта за товар, т.е. непосредственно на складе. Требования по оформлению чека ККМ аналогичны требованиям, изложенным в предыдущем разделе.Смысл любого налога возникает с понятием налогоплательщик.

Как только Налоговый Кодекс Российской федерации определяет круг налогоплательщиков, становится понятно кто должен уплачивать обозначенный налог.НалогоплательщикиВ соответствии со налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

С точки зрения Налогового Кодекса под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Юридическими лицами могут быть только официально зарегистрированные предприятия, имеющие устав, организационно-правовую форму, обособленное имущество, находящееся у предприятия на правах собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении.Организация по своим обязательством отвечает только всем своим имуществом, т.е.

имуществом, находящимся в собственности организации.Индивидуальным предпринимателем, в дальнейшем ИП, считается физическое лицо, официально зарегистрированное в налоговых органах в качестве предпринимателя. ИП отвечает по своим обязательством всем своим имуществом физического лица.Теперь возникает вопрос. Все ли организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в дальнейшем НДС?

Оказываются не все. Если искать ответ на этот вопрос в Налоговом Кодексе, то это будет достаточно утомительно. Отвечу на него кратко. Не являются плательщиками НДС следующие категории организаций, осуществляющие розничную торговлю:

  1. Организации и предприниматели, использующие следующие специальные режимы налогообложения: упрощённую систему налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентная система налогообложения.
  2. Организации и предприниматели, если их сумма выручки от продажи товаров и (или) услуг за три предшествующих последовательно календарных месяцев оказалась менее 2 000 000 (Двух миллионов рублей). В этом случае организация и индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС.

Проще всего сказать, что плательщиками НДС являются крупные торговые организации, осуществляющие розничную торговлю, чей ежемесячный оборот постоянно превышает 2 000 000 (два миллиона рублей).

Это как правило следующие организации:

  1. Крупные торговые фирмы, имеющие сеть крупных торговых магазинов;
  2. Организации, имеющие один большой магазин розничной торговли, чей ежемесячный оборот постоянно превышает 2 000 000 (два миллиона рублей);
  3. Торговая организация, закупающая товар для своего (своих) розничных магазинов из-за рубежа, неважно в каком объёме. В этом случае они являются плательщиком НДС и оплачивают его при растаможивании товара.

Налоговый периодНалоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал, т.е. период с января по март, с апреля по июнь, с июля по сентябрь и с октября по декабрь.Объект налогообложения. Налоговая базаОбъектами налогообложения по НДС в розничной торговле признаются операции реализация товаров на территории РФ.

Налоговой базой при этом является сумма реализованного товара.Поэтому в розничной торговле сумма НДС обязательно включается в стоимость товара.В оптовой торговле, в отличии от розничной, сумма НДС рассчитывается перед продажей (см. выше).Ставки налогаВ торговле различают в основном две ставки НДС:

  1. 10%
  2. 18%

Разберём когда применяется та или иная ставка.Ставка 18% применяется практически всегда, при реализации (продажи) товаров в розницу.

И на этой ставке можно не останавливаться.Что касается ставки 10%, то существует ряд перечней товаров, установленных различными юридическими документами, в отношении которых применяется ставка 10%.

Рассмотрим их. установлен следующий перечень товаров, в отношении которых применяется ставка НДС 10%.

  1. Мясо и мясопродукты.
  2. Скот и птица в живом весе.

Исключение составляют деликатесные мясопродукты:

  1. Балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинина и говядина
  2. Запечённые; консервы (ветчина, бекон, карбонад и язык заливной).
  3. Вырезки, телятина, языки, колбасные изделия (сырокопчёные в/с, сырокопчёные полусухие в/с, сыровяленые, фаршированные в/с);
  4. Копчёности из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы –

Указанные выше мясопродукты облагаются по ставке 18 %;

  1. молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведённое на их основе).

Исключение составляет мороженое, которое вырабатывается на плодоягодной основе, фруктовом и пищевом льду, – оно реализуется по ставке 18 %;

  1. Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия).
  2. Заменители масла какао, спреды, топлёные смеси;
  3. Масло растительное;
  4. Яйца и яйцепродукты;
  5. Маргарин, жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские,
  6. Сахар, включая сахар-сырец;
  7. Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  8. Масло семян и продукты их переработки (шроты, жмыхи);
  9. Хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и
  10. Соль;

О том, применяется ли пониженная ставка НДС к хлебобулочным изделиям с начинкой надо быть осторожным. Об этом поговорим чуть позже.

  1. Рыба живая.
  2. Крупы;
  3. Макаронные изделия;
  4. Мука;

Исключение составляют ценные породы рыб: белорыбица, лосось балтийский и дальневосточный, осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), сёмга, форель (кроме морской), нельма, кета, чавыча, кижуч, муксун, омуль, сиг сибирский и амурский, чир.

Они реализуются по ставке 18 %.

  1. Море- и рыбопродукты (включая рыбу охлаждённую, мороженую и рыбу других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы).

Исключением являются деликатесные море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососёвых рыб, белорыбица, лосось балтийский, осетровые рыбы (белуга, бестер, осётр, севрюга, стерлядь), сёмга, спинка и теша нельмы х/к; кета и чавыча слабосолёные, среднесолёные и семужного посола, спинка кеты, чавычи и кижуча х/к, теша кеты и боковника чавычи х/к, спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к, пресервы филе (ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного), мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено-мороженых, лангусты;

  1. Продукты детского и диабетического питания;
  2. Овощи (включая картофель).

вводятся перечень кодов продовольственных товаров и товаров для детей облагаемых налогом НДС по ставке 10%. Данным Постановлением перечень товаров, в отношении которых применяется ставка 10% стал более конкретным.Теперь давайте рассмотрим отдельные виды товаров, облагаемые НДС по ставке 10%, в отношении которых может возникнуть спорная ситуация с налоговыми органами.Например, реализация хлебобулочных изделий с начинкой (блинов, пиццы). В ставка 10% может применятся в отношении хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия).

определена группа товаров под кодом 911900 Пироги, пирожки и пончики.

Поэтому ставку 10% безболезненно можно применять при реализации только в отношении пирогов, пирожков и пончиков.Что касается реализации пиццы и блинов с начинкой, то налоговые органы могут иметь претензии к самой начинке, составляющая часть которой может не попадать под перечень товаров, в отношении которых применяется ставка 10%. Чтобы не рисковать, при реализации блинов с начинкой и пиццы лучше применить ставку 18%.Осторожность надо проявлять и при выборе ставки НДС при реализации переработанных овощей: замороженных или сушёных. устанавливает, что ставка НДС 10% применяется при реализации овощей (включая картофель).

Однако Налоговый Кодекс молчит в каком виде эти овощи можно продавать.Перечень с кодами продукции по общероссийскому классификатору продукции ОКП 005-93, утверждённый постановлением , на которые распространяется ставка 10% не содержит овощей переработанных (замороженных или сушёных).

Поэтому для таких овощей применения ставки НДС 10% не правомерно Читайте также статью: → «».

разрешает налогоплательщикам применить налоговый вычет. В чём смысл налогового вычета?

Смысл в том, чтобы избежать двойного налогообложения. определяет налоговую базу по НДС. Коротко, налоговой базой является сумма реализованного товара, которая облагается НДС по соответствующей ставке.

Всё верно.Но продавец товара, его где-то приобрёл, т.е. купил. И оплатил по предложенной цене. Поставщик товара является плательщиком НДС.

В переданной счёт-фактуре стоит сумма самого товара и сумма НДС по соответствующей ставке. Получается, что приобретя товар у покупателя торговая фирма уже оплатила часть НДС, сумму которого фирма-поставщик заплатит в бюджет.

Закон требует начислить НДС при реализации приобретённого товара со всей суммы реализации. В налоговой базе будет содержаться и часть НДС, уже оплаченного фирме-поставщику.

Это и есть двойное налогообложение.В этом случае, Закон позволяет плательщику НДС произвести налоговый вычет на сумму уже оплаченного торговой фирмой НДС.

Но здесь должны соблюдаться определённые условия.Условиями для принятия НДС к вычету следующие:

  • Выставленный фирмой-поставщиком счёт-фактура должна быть правильно оформлена, т.е. заполнены все положенные реквизиты.
  • Товары приобретены для последующей перепродажи на территории РФ
  • Товары приняты к учёту, т.е. они должны иметь первичные учётные документы (накладные, а главное, счёт-фактуры).

При соблюдении эти нехитрых условий торговая фирма имеет право принять выставленный в счёт-фактуре НДС к вычету, не зависимо от того оплачен товар или не оплачен.Что касается вычета НДС с оказанных торговой фирме услуг, то здесь следует руководствоваться следующим правилом. Если оказанные торговой фирме услуги классифицируются как расходы по налогу на прибыль, то смело можно НДС, выставленный в счёт-фактуре на такие услуги принимать к налоговому вычету.Счёт-фактура является обязательным документом для налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

определяет, что счёт-фактура является основанием для принятия сумм НДС к вычету. Этой же статьёй определяется порядок заполнения счёт-фактуры и перечень обязательных сведений, отражаемых в этом документе.Кроме этого, обязывает вести журнал учёта полученных счетов-фактур (книгу покупок) и журнал учёта выставленных счетов-фактур (книга продаж). Порядок ведения этих документов определён Правительством РФ.В торговле бывают случаи возврата товара покупателем.

Что делать с НДС в этом случае?

Ответ прост, действовать по закону.Если товар пригоден для дальнейшей продажи, то он найдёт своего покупателя, важно правильно отразить учёт возврата товара на склад с исключением суммы НДС из начисления.

А если товар оказался некондиционным (с нарушенными потребительскими свойствами или с превышенным сроком хранения), то данный товар подлежит списанию.

В этом случае бухгалтеру следует позаботиться о том, чтобы сумма входного НДС (сумма налога на данную единицу некондиционного товара, полученную от фирмы-поставщика) была бы исключена из налогового вычета.Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, поскольку он формируется либо в момент реализации в оптовой торговле, либо в момент учёта товара в розничной торговле.

Фактическим плательщиком НДС всегда является конечный покупатель, т.е. розничный покупатель. Почему? Да потому, что НДС включается в цену товара, а кто оплачивает буханку хлеба?

Правильно розничный покупатель, т.е. каждый гражданин РФ, оплачивая товар в магазине или услуги за просмотр фильма в кинотеатре.Вопрос №1. Отгрузка товара проведена 27 июня, а счёт-фактура выписана 01 июля.

В каком периоде следует зарегистрировать данную счёт-фактуру, в июне или в июле?Ответ: В соответствии с продавец обязан начислить НДС в момент отгрузки. Т.е. обязанности налогоплательщика возникают в июне месяце.

, регистрация счетов-фактур в книги продаж производится в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.Вопрос №2.

Для чего применяются дополнительные листы книги продаж?Ответ: Во время работы случаются моменты, когда надо внести изменения в книгу продаж после окончания текущего налогового периода. Такие изменения вносятся в дополнительные листы книги продаж. В них регистрируются счета-фактуры с изменениями, включая и корректировочные счета-фактуры, тем налоговым периодом, когда была зарегистрирована счёт-фактура до внесения изменений.Вопрос №3.

Для чего нужна корректировочный счёт-фактура?Ответ: Если в счёт-фактуре обнаружена ошибка, например, неверно указан адрес покупателя, тогда просто вносят исправления в счёт-фактуру. Исправленную счёт-фактуру регистрируют в дополнительных листах книги продаж. Если же в счёт-фактуре исправления касаются начисления НДС, тем более происходит его уменьшение, тогда такие исправления вносятся корректировочным счёт-фактурой с регистрацией этого документа в дополнительных листах книги продаж.Вопрос №4.

Иностранная фирма арендует помещение у Российской фирмы. Российская фирма является плательщиком НДС.

По какой ставке облагается сумма арендованного помещения?Ответ: В этом случае, в соответствии с предоставление в аренду помещения иностранной фирме, аккредитованной в РФ освобождается от уплаты НДС.Вопрос №5. Уплачивается ли НДС с суммы реализованного товара за границей?Ответ: Нет, не уплачивается. В соответствии с объектом налогообложения признаются операции реализации товаров (работ и услуг) на территории РФ.

Поделитесь статьей

(голосов: 2, средняя оценка: 3,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+