Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Проводки ндс налоговый агент валюта

Проводки ндс налоговый агент валюта

Проводки ндс налоговый агент валюта

Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»


Статья 161 НК РФ гласит:

  • При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
  • Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги. В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик». Меню: Полный интерфейс — Справочники — Контрагенты (Рис.1) Рис.

1 После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг

«Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»

,Вид агентского договора — выберем «Нерезидент». (Рис.2) Рис.2 Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г. 10.01.2013 годасоздадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Меню: Полный интерфейс — Документы — Управление денежными средствами При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» — укажем значение «Без НДС». (Рис.3) Рис. 3 В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов. (Рис.4) Рис. 4 Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

(Рис.4) Рис. 4 Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис 5): Рис.

5 23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

Меню: Полный интерфейс –Документы – Управление закупками Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).Обратите внимание!Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС! Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»(Рис.6).

Рис.6 Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения». (Рис.7) Рис. 7 Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить».

(Рис.8) Рис. 8 Проводки документа «Поступление товаров и услуг»будут следующими (Рис 9): Рис. 9Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации. По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам». (Рис.10) Рис. 10 Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)».

Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента».

Меню:Бухгалтерский и налоговый учет –НДС- Регистрация счетов-фактур налогового агента По кнопке «Заполнить»в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента.

(Рис.11) Рис. 11 По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки. Выписанный счет-фактура имеет вид (Рис.12): Рис.

12 Проводки документа «Счет-фактура выданный»(Рис.13): Рис. 13Обратите внимание: Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам» (Рис.14).

Рис. 14 Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж. Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж».

Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги продаж В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» — «Заполнить документ» (Рис.15). Рис. 15 Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный».

Рис. 16 Оплатим НДС не в полном объеме. 31.01.2013 создадим документ

«Платежное поручение исходящеес видом операции «Перечисление налога»

. Меню: Полный интерфейс — Документы — Управление денежными средствами При этом обязательно установим флаг «Оплачено».

Указываем счет 68.32 и обязательно в качестве третьей аналитики указываем платежное поручение исходящее, по которому была отражена оплата поставщику-иностранцу.(Рис.17) Рис.

17 Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис.18): Рис. 18 Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге покупок необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги покупок».

Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги покупок В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» — «Заполнить документ» (Рис.19).

Рис. 19 Заполнится закладка «Вычет НДС по налоговому агенту», причем на сумму, не превышающую оплаты агентского НДС. После проведения документа будут сформированы проводки и произойдет движение по регистру «НДС предъявленный» (Рис.20).

Рис. 20 Сформировать книгу покупок в интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» можно в меню «НДС» — «Книга покупок по Постановлению №1137». (Рис.21) Рис. 21 Стандартными отчетами можно проанализировать ситуацию по счетам 76.НА, 68.32, 19.04. Если остатка по счету 76.НА

«Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»

нет, то это говорит о том, что НДС налогового агента начислен в полном объеме на оплату поставщику-иностранцу.

(Рис.22) Рис. 22 Остаток по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» говорит о том, что НДС налогового агента уплачен не в полном объеме.

(Рис.23) Рис. 23 Соответственно, остаток по счету 19.04

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам»

говорит о том, что НДС принят к вычету только в объеме уплаты. (Рис.24) Рис. 24 Если в следующем квартале произойдет оплата НДС по счету 68.32, то НДС по счету 19.04 можно будет принять к вычету. Документ «Формирование записей книги покупок» также заполнится автоматически.

Источник: – комплексное обслуживание программных продуктов «1С:Предприятие» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Особенности уплаты НДС налоговыми агентами

Как выяснилось, у наших читателей возникают вопросы: как определить, являются ли они налоговыми агентами по НДС в той или иной ситуации, и что делать дальше с уплаченным налогом?

(?) Иностранная компания проводит для нас онлайн-семинар через Интернет.

Являемся ли мы налоговым агентом по НДС?

А.Н. Ермакова, г. КурскОтвет Объект обложения НДС — реализация услуг на территории РФ . То есть вы становитесь налоговым агентом, если местом реализации приобретенных услуг будет признана территория РФ . Чтобы это проверить, смотрите условия вашего договора с иностранцем: в договоре написано:

«оказание консультационных услуг в виде онлайн-семинара»

, то вы признаетесь налоговым агентом.

Место реализации консультационных услуг определяется по месту нахождения покупателя .

Покупатель (то есть вы) находится в России, значит, место реализации услуг – Россия; в договоре написано: «оказание образовательных услуг (услуг по обучению) в виде онлайн-семинара», то налоговым агентом вы не являетесь. Местом реализации образовательных услуг признается Россия, если услуги фактически оказаны на ее территории .
Местом реализации образовательных услуг признается Россия, если услуги фактически оказаны на ее территории .

Хотя непонятно, что считать фактическим местом проведения семинара, если он проходил через Интернет. Ни судебных решений, ни разъяснений по этому вопросу нет. Мы решили узнать мнение специалиста Минфина по данному вопросу.Из авторитетных источников Лозовая Анна Николаевна — Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Местом реализации образовательных услуг, оказанных через сеть Интернет иностранным лицом, ведущим деятельность на территории иностранного государства, территория России не является, и обязанностей налогового агента не возникает»

.

в договоре никак не объясняется, что это за услуги, а просто написано «проведение онлайн-семинара», то налог можно не платить. Есть разъяснения Минфина, в которых он относит семинары к отдельной категории услуг, упомянутых в подп.

5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Согласно положениям данного пункта местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая услуги, ведет деятельность на территории РФ. Поскольку семинар проводит иностранная организация не через постоянное представительство в России, то территория РФ не признается местом реализации, независимо от того, на территории какого государства проводится семинар. Следовательно, и НДС эти услуги не облагаются .

(?) Наша фирма арендует у муниципалитета здание.

Мы сделали в нем ремонт. Арендодатель согласился возместить нам стоимость ремонта вместе с НДС (мы этот НДС к вычету не принимали). Всю сумму нам зачли в счет арендной платы.

С зачтенной суммы мы не платили НДС как налоговый агент. Ведь мы должны удерживать НДС только с доходов, которые выплачиваем, а мы ничего не выплачивали.

Налоговики при проверке на всю сумму зачета начислили нам НДС, пени и штрафы.

Правы ли проверяющие? Л.В. Гордеев, г.

МоскваОтвет Ваши выводы вполне логичны, однако и Минфин, и суды считают, что проведение взаимозачета не освобождает вас от обязанностей налогового агента .

Поэтому зачет нужно делать на сумму арендной платы без учета НДС, а НДС в общем порядке перечислять в бюджет. Допустим, ремонт стоил 118 руб.

вместе с НДС и вы хотите зачесть эту сумму в счет арендной платы. Тогда вы засчитываете эти 118 руб. в счет арендной платы без НДС, а 21,24 руб.

(118 руб. х 18%) перечисляете в бюджет.

Перечислить налог нужно равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором зачтены встречные требования . (?) Мы выплатили аванс иностранному поставщику оборудования, не стоящему на учете в РФ.

Оборудование планируем использовать в деятельности, облагаемой НДС. При ввозе мы уплатили НДС и таможенные платежи. После ввода в эксплуатацию основного средства НДС принят к вычету.

Инспекция при выездной проверке посчитала, что мы должны были удержать и перечислить в бюджет НДС с аванса иностранному поставщику. Права ли она? Е.С. Лыткина, г. Нижний Новгород Ответ Нет, в данном случае вы налоговым агентом не являетесь и уплачивать НДС с аванса не должны.

При покупке товаров у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ, вы становитесь налоговым агентом, только если местом реализации товаров будет признаваться РФ .

А это возможно, когда : товар находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией. Поскольку вы сами ввезли товар в РФ, в вашем случае это условие не выполняется.

Так что вы должны были заплатить лишь НДС при ввозе товаров в Россию . (?) У нас заключено множество договоров на перевозку товаров с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете в РФ. Как определить, в каком случае наша организация — налоговый агент по НДС?

С.Н. Зуева, г. КурскОтвет Вы признаетесь налоговым агентом, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся на территории РФ. В этом случае местом реализации услуг перевозки и транспортировки признается Россия .

Если или пункт отправления, или пункт назначения расположен на территории иностранного государства, вы налоговым агентом не являетесь .

(?) Наша организация применяет УСНО.

Мы заключили договор аренды госимущества. Теперь нам придется перечислять в бюджет НДС как налоговым агентам и сдавать декларацию. А имеем ли мы право принять уплаченный НДС к вычету и заявить налог к возмещению? Нужно ли нам составлять счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж? С.А. Радионова, г. ДмитровОтвет Нет, вы не можете принять к вычету НДС, так как не являетесь его плательщиком .
С.А. Радионова, г. ДмитровОтвет Нет, вы не можете принять к вычету НДС, так как не являетесь его плательщиком .

Агентский НДС вы включаете в расходы .

Однако, как налоговые агенты, вы обязаны составлять счета-фактуры . Что касается книги покупок и книги продаж, то по НК их должны вести только плательщики НДС . Но, учитывая требования правил ведения документов, применяемых при расчетах по НДС, лучше оформить: — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В части 1 журнала и нужно будет зарегистрировать выставленный счет-фактуру ; — книгу продаж . В ней вам также нужно будет зарегистрировать счет-фактуру. Книгу покупок оформлять не нужно.

(?) По договору аренды с муниципалитетом заплатили аванс за 10 лет аренды вперед. И, как агент, заплатили НДС в бюджет.

Можем ли мы теперь заявить всю сумму этого НДС к вычету? Е.В. Архипова, г. МоскваОтвет Нет, не можете. Вы можете заявить к вычету лишь НДС по самим услугам аренды после принятия их к учету .

Основание для вычета — счет-фактура, выписанный вами на сумму предоплаты, и договор аренды, в котором прописана сумма ежемесячных арендных платежей .

——————————- подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ ст. 161 НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ подп. 3 п. 1, подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ Письма Минфина от 15.06.2011 N 03-07-15/17, от 05.03.2010 N 03-07-08/56 Письма Минфина от 18.03.2011 N 03-07-11/60, от 16.04.2008 N 03-07-11/147; Постановления ФАС УО от 02.09.2010 N Ф09-7182/10-С2; ФАС СКО от 26.03.2008 N Ф08-1401/2008-512А Письма Минфина от 03.08.2010 N 03-07-11/337, от 07.07.2009 N 03-07-14/64; ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@ п.
1, подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ Письма Минфина от 15.06.2011 N 03-07-15/17, от 05.03.2010 N 03-07-08/56 Письма Минфина от 18.03.2011 N 03-07-11/60, от 16.04.2008 N 03-07-11/147; Постановления ФАС УО от 02.09.2010 N Ф09-7182/10-С2; ФАС СКО от 26.03.2008 N Ф08-1401/2008-512А Письма Минфина от 03.08.2010 N 03-07-11/337, от 07.07.2009 N 03-07-14/64; ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@ п.

1 ст. 161 НК РФ ст. 147 НК РФ подп.

3 п. 1 ст. 70, п. 1 ст. 283 ТК ТС; подп.

4 п. 1 ст. 146 НК РФ подп. 4.1 п.

1 ст. 148, п. 1 ст. 161 НК РФ подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2012 N 03-07-08/218, от 03.04.2012 N 03-07-13/01-17 п.

3 ст. 171 НК РФ подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ п. 3 ст. 168 НК РФ п. 3 ст. 169 НК РФ пп. 1, 2 Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137 п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137 Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 06, 2013 Источник: журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Налоговые агенты по НДС

Налоговый агент — это лицо, которое удерживает у налогоплательщика налог и уплачивает его в бюджет.

На практике это лицо одновременно выплачивает доход плательщику налога. Поэтому она самостоятельно изымает часть дохода у налогоплательщика и перечисляет его в бюджет. Самый яркий пример — работодатель, который платит зарплату сотруднику.

В день выплаты зарплаты он отдает работнику только часть денег — 87 %, а 13 % НДФЛ сразу направляет в бюджет.

Полный перечень ситуаций, когда гражданин становится налоговым агентом, перечислен в Налоговом кодексе, ст. 161. Вот некоторые из них:

  1. арендовали или купили имущество у органов власти — вы налоговый агент госоргана и должны удержать и уплатить НДС за него;
  2. занимаетесь продажей конфиската, кладов, скупленных ценностей.
  3. купили товары или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в России, а затем продали их на территории нашей страны — вы налоговый агент этого иностранца и должны удержать НДС из причитающегося ему дохода и уплатить в бюджет;

Разберем самые популярные ситуации.

Предприниматели закупают сырье, товары и услуги у иностранных компаний. Если в у иностранного продавца есть зарегистрированный филиал или представительство в России, его сотрудники выдадут вам счет-фактуру и самостоятельно рассчитают и уплатят НДС в бюджет. Узнать о регистрации филиала несложно.

Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в России с присвоенным ИНН.

Обращайте внимание на то, с кем именно заключаете контракт.

У иностранной компании может быть официальный филиал в России, но если договор заключен с «головой», вы станете ее налоговым агентом по НДС.

Но есть операции, которые освобождены от налогообложения, они перечислены в ст. 149 НК РФ. Если товар или услуга, которые вы покупаете, перечислены в третьем пункте этой статьи, они не облагаются НДС.

А значит вы не будете налоговым агентом иностранного лица, даже если оно не стоит на учете в РФ. Например, ООО «Эпсилон» закупило у иностранного партнера партию керамической плитки.

Контрагент не стоит на учете в РФ. Стоимость контракта 500 000 рублей. Значит «Эпсилон» поступает следующим образом:

  1. 500 000 *20/120 = 83 333,33 рубля — удержать и перечислить в государственный бюджет НДС по ставке 20%;
  2. 500 000 * 100/120 = 416 666,67 руб. — перечислить поставщику.

Иностранные партнеры часто идут на хитрость и устанавливают в договоре условие, что цена фиксированная, и особенности местного законодательства ее менять не могут.

А значит если цена контракта 500 000 рублей, то и получить контрагент должен 500 000 рублей. Нормам закона это не противоречит, а вот для покупателя — это серьезный удар по бюджету.

В такой ситуации:

  1. 500 000 рублей — перечисляем поставщику;
  2. 500 000 *20/100 = 100 000 рублей — НДС за иностранную компанию.

Будете ли вы налоговым агентом, зависит также от места реализации товаров и услуг. Определить место реализации товаров просто.

Если вы купили плитку в Китае, вам ее отгрузили, и вы продали ее в России, вы — налоговый агент по НДС.

С услугами сложнее: физического перемещения нет.

Но есть ряд услуг, местом реализации которых точно будет Россия, так как вы работаете на ее территории:

  1. аренда имущества, кроме недвижимости и авто;
  2. консультационные услуги;
  3. юридические;
  4. бухгалтерские и аудиторские;
  5. инжиниринговые;
  6. предоставление персонала.
  7. разработка ПО;
  8. рекламные и маркетинговые;

Место оказания иных услуг определяется индивидуально. Подытожим. Вы налоговый агент по сделке с иностранным партнером, если:

  1. они не перечислены в ;
  2. реализуете их в России;
  3. купили у него товары или услуги;
  4. у иностранной компании нет официального филиала или представительства в РФ.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Иностранное лицо не выставит вам счет-фактуру.

Значит сделать это придется самому в течение 5 дней. По строкам «Продавец» и «Адрес» укажите данные зарубежного партнера, в «ИНН» — поставьте прочерк.

Далее фактура заполняется как обычно. Зависит от того, что вы у него купили. Если товары, срок — 25 дней после отчетного квартала.

Если услуги или работы — одновременно с оплатой по контракту.

Не забываем про обязанность подать декларацию по НДС.

Срок — в течение 25 дней после отчетного квартала. Для налоговых агентов разработан Раздел 2 декларации.

Покупая имущество или арендуя его у органа власти, вы станете налоговым агентом по НДС. Обычно орган власти, который занимается реализацией или передачей в аренду имущества, — это Комитет по управлению имуществом. Как и в первом случае, НДС удержите из стоимости имущества или из арендной платы.

Продавец также может прописать в договоре, что цена контракта указана без НДС, тогда сверх суммы придется доплатить еще и НДС в бюджет.

В случае аренды есть тонкости. Если арендодатель — школа, больница, вокзал и т.п., то арендатор не будет их налоговым агентом, так как они самостоятельные налогоплательщики.

Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС тоже не придется, так как деятельность казенных учреждений вообще не облагается НДС. Налоговым агентом вы будете при заключении контракта с администрацией города, комитетом по имуществу и иным органом.

Ситуация аналогична взаимоотношениям с иностранным партнером.

Орган власти не выставит фактуру, это должны сделать вы в течение 5 дней. В поле «Продавец», «Адрес» и «ИНН» укажите данные госоргана. Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2. Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога.

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе . Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

Учет НДС налоговым агентом в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

08.04.2010 подписывайтесь на наш канал Любая организация (индивидуальный предприниматель) в своей хозяйственной деятельности может столкнуться с необходимостью исчисления и уплаты в бюджет НДС, действуя в качестве не только налогоплательщика, но и налогового агента. Особенности учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента были рассмотрены ФНС России в письме от 12.08.2009 № В данной публикации методисты фирмы «1С» рассказывают, как положения указанного документа реализованы в «1С:Бухгалтерии 8». Описанный в статье порядок планируется реализовать во всех решениях на базе «1С:Предприятия 8».

В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Обязанности налогового агента по НДС могут возникнуть у хозяйствующего субъекта в следующих ситуациях:

  1. при реализации на территории России конфискованного или бесхозяйного имущества, а также кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших к государству по праву наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  2. при деятельности в качестве посредника на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (с участием в расчетах) в случае реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящим в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ). При этом исполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, является или нет хозяйствующий субъект налогоплательщиком по НДС. Налоговым агентом, при условии осуществления поименованных выше операций, будет являться любая организация (индивидуальный предприниматель) независимо от применяемого налогового режима либо наличия освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Однако обязанность налогового агента зависит не только от категории хозяйствующего субъекта, но и от категории лица, за которого осуществляется исполнение обязанности по уплате налога. Например, «при реализации имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них соответственно, обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость не возлагается» (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/300). Учитывая, что порядок учета НДС налоговыми агентами несколько отличен от общепринятого порядка, предусмотренного для налогоплательщиков, остановимся на основных положениях письма ФНС России от 12.08.2009 № В настоящей статье рассмотрим особенности оформления счетов-фактур и внесения в них изменений, а также применения вычетов НДС, характерных для двух категорий налоговых агентов — арендаторов/покупателей государственного (муниципального) имущества и покупателей товаров (работ, услуг) у иностранных лиц. Следует отметить, что в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» не автоматизированы относительно редко встречающиеся (специфические) операции, например: исполнение обязанностей налогового агента по НДС при реализации бесхозяйных и конфискованных ценностей. Реализация на условиях посредничества товаров, принадлежащих иностранным фирмам, не состоящим на учете в налоговых органах в РФ, в программе реализована. Указанный вопрос имеет свою специфику, и в настоящей статье мы его касаться не будем. В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Обязанности налогового агента по НДС могут возникнуть у хозяйствующего субъекта в следующих ситуациях:
    • при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ);
    • при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • при приобретении на территории России государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) организациями (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • при реализации на территории России имущества по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ);
    • при реализации на территории России конфискованного или бесхозяйного имущества, а также кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших к государству по праву наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
    • при деятельности в качестве посредника на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (с участием в расчетах) в случае реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящим в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ). При этом исполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, является или нет хозяйствующий субъект налогоплательщиком по НДС. Налоговым агентом, при условии осуществления поименованных выше операций, будет являться любая организация (индивидуальный предприниматель) независимо от применяемого налогового режима либо наличия освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Однако обязанность налогового агента зависит не только от категории хозяйствующего субъекта, но и от категории лица, за которого осуществляется исполнение обязанности по уплате налога. Например, «при реализации имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них соответственно, обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость не возлагается» (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/300). Учитывая, что порядок учета НДС налоговыми агентами несколько отличен от общепринятого порядка, предусмотренного для налогоплательщиков, остановимся на основных положениях письма ФНС России от 12.08.2009 № В настоящей статье рассмотрим особенности оформления счетов-фактур и внесения в них изменений, а также применения вычетов НДС, характерных для двух категорий налоговых агентов — арендаторов/покупателей государственного (муниципального) имущества и покупателей товаров (работ, услуг) у иностранных лиц. Следует отметить, что в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» не автоматизированы относительно редко встречающиеся (специфические) операции, например: исполнение обязанностей налогового агента по НДС при реализации бесхозяйных и конфискованных ценностей. Реализация на условиях посредничества товаров, принадлежащих иностранным фирмам, не состоящим на учете в налоговых органах в РФ, в программе реализована. Указанный вопрос имеет свою специфику, и в настоящей статье мы его касаться не будем. Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе «1С:Бухгалтерия 8» выделен счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». При формировании проводок используется также вспомогательный счет 76.АН «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента». В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Как отмечается в письме ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@, налоговые агенты, также как и налогоплательщики НДС, обязаны оформлять счета-фактуры. При этом порядок оформления таких счетов-фактур будет отличен от общепринятого. В таблице № 1 рассмотрены особенности оформления счетов-фактур налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учете в РФ, а также при аренде государственного или муниципального имущества. Таблица 1. Строка счета-фактуры Категория плательщика, заполняющего данную строку Налоговые агенты, арендующие государственное (муниципальное) имущество Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете Строка 2(продавец) Приводится полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога Строка 2а (адрес) Приводится место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога Строка 2б (ИНН/КПП продавца) Приводится идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом) Ставится прочерк Строка 3 (грузоотправитель и его адрес) Ставится прочерк (по приобретаемым работам или услугам) Строка 4 (грузополучатель и его адрес) Ставится прочерк (по приобретаемым работам или услугам) Строка 5(к платежно-расчетному документу № _от__) Указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества Указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет (при приобретении работ, услуг) Указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров (при приобретении товаров) Дополнительно необходимо обратить внимание, что также ставятся прочерки по строке 5 счета-фактуры при применении безденежной формы расчетов. В отношении заполнения отдельных граф счетов-фактур стоит учитывать, что в графе 7 «Налоговая ставка» следует указывать ставку налога, определенную пунктом 4 статьи 164 НК РФ (10/110 или 18/118). В «1С:Бухгалтерии 8» счет-фактура вводится на основании документа оплаты или обработкой Регистрация счетов-фактур налогового агента. Под документом оплаты в данном случае понимается документ, которым зарегистрирована оплата поставщику. Документ Счет-фактура выданный (см. рис. 1) формирует проводку Дебет 76.НА Кредит 68.32.

      Рис. 1 В том налоговом периоде, в котором налоговый агент начислил налог, он должен на основании счета-фактуры внести необходимую запись в Книгу продаж. Для обеспечения полноценного отражения в подсистеме НДС в «1С:Бухгалтерии 8» произойдут следующие изменения в отношении уплаты суммы налога. Ранее регистрация факта уплаты «агентского» НДС в бюджет осуществлялась с помощью специального документа с соответствующим названием — Регистрация оплаты НДС в бюджет. Автоматически эта уплата не регистрировалась (в связи с тем, что в платежных поручениях на уплату налога в бюджет не указывалось, по какому договору и за какого налогоплательщика производится уплата налога налоговым агентом). С выходом новых версий вводить документ Регистрация оплаты НДС в бюджет не потребуется. В данном случае (для отражения уплаты налога) в платежном документе на перечисление НДС указывается поставщик, договор и документ оплаты поставщику, по которому было произведено начисление НДС — см. рис. 2.

      Учет НДС налоговым агентом в

      Рис. 2 Начисление налога в бюджет налоговым агентом производится либо при предварительной оплате (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, либо при оплате принятых на учет товаров (работ, услуг). Поэтому необходимо иметь в виду следующее. Правила применения налоговых вычетов «по авансам выданным» распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии у налогоплательщика НДС-покупателя счета-фактуры, выставленного продавцом при получении оплаты, частичной оплаты. Соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов-покупателей, уплачивающих в бюджет НДС с сумм предоплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет. Связано это с тем, что у таких налогоплательщиков не будет счетов-фактур, выставленных продавцами. Суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг) только после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет). Вычет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» отражается, по общему правилу, на отдельной закладке документа Формирование записей книги покупок. Напомним, что для организаций, в учете которых отсутствуют сложные операции реализации, например, по ставке НДС 0%, без НДС программа поддерживает упрощенный учет НДС без использования регламентных документов. В упрощенном режиме учета проводки по вычету и начислению НДС, а также записи в регистры НДС покупки и НДС продажи, по данным которых строятся книга покупок, книга продаж и декларация по НДС, формируются первичными документами. В таком случае вычет НДС учитывается при применении документа Отражение НДС к вычету — см. рис. 3.

      Учет НДС налоговым агентом в

      Рис. 3 Темы: , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) Вы уже перешли на редакцию 3.0 «Бухгалтерии предприятия»? Да, давно перешли. Нет, планируем в 2021 году. Нет, перейдем в 2021 году. Не будем переходить на 3.0, перейдем пока на 2.0 КОРП. Я девочка и хочу платьице, а не вот это вот всё! 18 ноября 2021 года — 1C:Лекторий: 5 ноября 2021 года — 1C:Лекторий: 11 ноября 2021 года (среда, все желающие, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

  3. при реализации на территории России конфискованного или бесхозяйного имущества, а также кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших к государству по праву наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  4. при приобретении на территории России государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) организациями (абз.

    2 п. 3 ст. 161 НК РФ);

  5. при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз.

    1 п. 3 ст. 161 НК РФ);

  6. при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п.

    1 ст. 161 НК РФ);

  7. при аренде государственного или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  8. при реализации на территории России имущества по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  9. при приобретении на территории России государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) организациями (абз.

    2 п. 3 ст. 161 НК РФ);

  10. при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ);
  11. при деятельности в качестве посредника на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (с участием в расчетах) в случае реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящим в России на налоговом учете (п.

    5 ст. 161 НК РФ). При этом исполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, является или нет хозяйствующий субъект налогоплательщиком по НДС. Налоговым агентом, при условии осуществления поименованных выше операций, будет являться любая организация (индивидуальный предприниматель) независимо от применяемого налогового режима либо наличия освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Однако обязанность налогового агента зависит не только от категории хозяйствующего субъекта, но и от категории лица, за которого осуществляется исполнение обязанности по уплате налога.

    Например,

    «при реализации имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них соответственно, обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость не возлагается»

    (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/300). Учитывая, что порядок учета НДС налоговыми агентами несколько отличен от общепринятого порядка, предусмотренного для налогоплательщиков, остановимся на основных положениях письма ФНС России от 12.08.2009 № В настоящей статье рассмотрим особенности оформления счетов-фактур и внесения в них изменений, а также применения вычетов НДС, характерных для двух категорий налоговых агентов — арендаторов/покупателей государственного (муниципального) имущества и покупателей товаров (работ, услуг) у иностранных лиц. Следует отметить, что в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» не автоматизированы относительно редко встречающиеся (специфические) операции, например: исполнение обязанностей налогового агента по НДС при реализации бесхозяйных и конфискованных ценностей.

    Реализация на условиях посредничества товаров, принадлежащих иностранным фирмам, не состоящим на учете в налоговых органах в РФ, в программе реализована. Указанный вопрос имеет свою специфику, и в настоящей статье мы его касаться не будем. Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе «1С:Бухгалтерия 8» выделен счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

    При формировании проводок используется также вспомогательный счет 76.АН

    «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»

    . В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Как отмечается в письме ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@, налоговые агенты, также как и налогоплательщики НДС, обязаны оформлять счета-фактуры.

    При этом порядок оформления таких счетов-фактур будет отличен от общепринятого. В таблице № 1 рассмотрены особенности оформления счетов-фактур налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учете в РФ, а также при аренде государственного или муниципального имущества.

    Таблица 1. Строка счета-фактуры Категория плательщика, заполняющего данную строку Налоговые агенты, арендующие государственное (муниципальное) имущество Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете Строка 2(продавец) Приводится полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога Строка 2а (адрес) Приводится место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога Строка 2б (ИНН/КПП продавца) Приводится идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом) Ставится прочерк Строка 3 (грузоотправитель и его адрес) Ставится прочерк (по приобретаемым работам или услугам) Строка 4 (грузополучатель и его адрес) Ставится прочерк (по приобретаемым работам или услугам) Строка 5(к платежно-расчетному документу № _от__) Указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества Указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет (при приобретении работ, услуг) Указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров (при приобретении товаров) Дополнительно необходимо обратить внимание, что также ставятся прочерки по строке 5 счета-фактуры при применении безденежной формы расчетов. В отношении заполнения отдельных граф счетов-фактур стоит учитывать, что в графе 7 «Налоговая ставка» следует указывать ставку налога, определенную пунктом 4 статьи 164 НК РФ (10/110 или 18/118). В «1С:Бухгалтерии 8» счет-фактура вводится на основании документа оплаты или обработкой Регистрация счетов-фактур налогового агента.

    Под документом оплаты в данном случае понимается документ, которым зарегистрирована оплата поставщику.

    Документ Счет-фактура выданный (см. рис. 1) формирует проводку Дебет 76.НА Кредит 68.32.

    Учет НДС налоговым агентом в

    Рис.

    1 В том налоговом периоде, в котором налоговый агент начислил налог, он должен на основании счета-фактуры внести необходимую запись в Книгу продаж.

    Для обеспечения полноценного отражения в подсистеме НДС в «1С:Бухгалтерии 8» произойдут следующие изменения в отношении уплаты суммы налога.

    Ранее регистрация факта уплаты «агентского» НДС в бюджет осуществлялась с помощью специального документа с соответствующим названием — Регистрация оплаты НДС в бюджет. Автоматически эта уплата не регистрировалась (в связи с тем, что в платежных поручениях на уплату налога в бюджет не указывалось, по какому договору и за какого налогоплательщика производится уплата налога налоговым агентом). С выходом новых версий вводить документ Регистрация оплаты НДС в бюджет не потребуется.

    В данном случае (для отражения уплаты налога) в платежном документе на перечисление НДС указывается поставщик, договор и документ оплаты поставщику, по которому было произведено начисление НДС — см.

    рис. 2.

    Учет НДС налоговым агентом в

    Рис.

    2 Начисление налога в бюджет налоговым агентом производится либо при предварительной оплате (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, либо при оплате принятых на учет товаров (работ, услуг).

    Поэтому необходимо иметь в виду следующее. Правила применения налоговых вычетов «по авансам выданным» распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии у налогоплательщика НДС-покупателя счета-фактуры, выставленного продавцом при получении оплаты, частичной оплаты. Соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов-покупателей, уплачивающих в бюджет НДС с сумм предоплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет.

    Связано это с тем, что у таких налогоплательщиков не будет счетов-фактур, выставленных продавцами. Суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг) только после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет). Вычет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» отражается, по общему правилу, на отдельной закладке документа Формирование записей книги покупок.

    Напомним, что для организаций, в учете которых отсутствуют сложные операции реализации, например, по ставке НДС 0%, без НДС программа поддерживает упрощенный учет НДС без использования регламентных документов.

    В упрощенном режиме учета проводки по вычету и начислению НДС, а также записи в регистры НДС покупки и НДС продажи, по данным которых строятся книга покупок, книга продаж и декларация по НДС, формируются первичными документами.

    В таком случае вычет НДС учитывается при применении документа Отражение НДС к вычету — см. рис. 3.

    Учет НДС налоговым агентом в

    Рис.

    3 Темы: , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) Вы уже перешли на редакцию 3.0 «Бухгалтерии предприятия»?

    Да, давно перешли. Нет, планируем в 2021 году. Нет, перейдем в 2021 году. Не будем переходить на 3.0, перейдем пока на 2.0 КОРП.

    Я девочка и хочу платьице, а не вот это вот всё!

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+