Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Платеж третьим лицам

Платеж третьим лицам

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в «1С:Бухгалтерии 8»


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

08.11.2011 подписывайтесь на наш канал Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника.

Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ.

В настоящей статье специалисты ИТС рассматривают, при каких условиях исполнение обязательства можно возложить на третье лицо, как оформить соответствующую операцию, а также анализируют, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у каждого из участников данного способа расчетов.

Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки. Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично () Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара ().

Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично () Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара (). В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом ().

Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица. По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (). Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки.

Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично () Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара (). В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом ().

Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица. По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (). Закон не оговаривает, как именно должно быть оформлено возложение исполнения обязательства на третье лицо.

На практике должник обычно направляет в адрес третьего лица письмо, в котором излагает соответствующее поручение. ________________________________ ________________________________ ________________________________ (должность рук-ля, организационно-правовая форма и наименование организации, являющейся третьим лицом, Ф.И.О руководителя) ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В соответствии со прошу перечислить денежные средства в размере _______ (________________) руб., в том числе НДС ______ (__________________) руб., по следующим реквизитам: ____________________ (указываются банковские реквизиты организации — кредитора).

________________________________ ________________________________ ________________________________ (должность рук-ля, организационно-правовая форма и наименование организации, являющейся третьим лицом, Ф.И.О руководителя) ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В соответствии со прошу перечислить денежные средства в размере _______ (________________) руб., в том числе НДС ______ (__________________) руб., по следующим реквизитам: ____________________ (указываются банковские реквизиты организации — кредитора). Данную сумму прошу перечислить в срок не позднее «____» ________ ____, со следующей формулировкой назначения платежа: «Оплата по договору _______________________ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором) за __________ (указывается наименование организации- должника) «.

Настоящее поручение прошу исполнить в счет задолженности _____________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника), вытекающей из договора ________ от «____» _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и третьим лицом), подтвержденной актом сверки от «___» ___________ ____.

После исполнения настоящего поручения задолженность (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника) считается погашенной в соответствующем объеме. _________________________ ______________ (должность рук-ля, (подпись) организационно-правовая форма и наименование организации-должника, Ф.И.О руководителя) М.П.

Получено ____» _________ _____ _____________________ _____________________ (должность, Ф.И.О.

лица, получившего письмо) Следует отметить, что рассматриваемый способ расчетов чаще всего используется в том случае, когда третье лицо имеет дебиторскую задолженность перед должником.

В связи с этим в письме, адресованном третьему лицу, должнику нужно указать не только сведения об обязательстве, исполнение которого возлагается на третье лицо, но и основания такой передачи (например, реквизиты договора, из которого вытекает задолженность третьего лица). Внизу страницы слева приведен примерный образец письма должника к третьему лицу.

Внизу страницы слева приведен примерный образец письма должника к третьему лицу.

Помимо письма в адрес третьего лица должнику целесообразно направить уведомление кредитору с указанием сведений о третьем лице, которое будет исполнять обязательство. Примерный образец такого уведомления может быть следующим.

________________________________ ________________________________ ________________________________ (должность рук-ля, организационно-правовая форма и наименование организации-кредитора Ф.И.О руководителя) УВЕДОМЕЛНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со исполнение обязательства _______________ (указывается наименование организации — должника), связанного с оплатой по договору ________ от «____» _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором), заключенному между нашими организациями, возложено на ____________________ (указываются наименование, организационно-правовая форма и другие сведения, необходимые для идентификации третьего лица). В связи с этим прошу принять от ________________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) предложенное исполнение. _________________________ ______________ (должность рук-ля, (подпись) организационно-правовая форма и наименование организации-должника, Ф.И.О руководителя) М.П.

Уведомление получено ____» _________ _____ _____________________ _____________________ (должность, Ф.И.О.

лица, получившего уведомление) Теперь рассмотрим, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у участников рассматриваемого способа расчетов.

Для облегчения восприятия смоделируем две типичные ситуации: третье лицо исполняет обязательство, связанное с оплатой поставленных должнику товаров, и третье лицо исполняет обязательство, связанное с перечислением должником предоплаты под предстоящую поставку товаров. Ситуация А Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров.

Ситуация А Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.

Ситуация Б Покупатель имеет обязательство, связанное с перечислением Поставщику предоплаты под предстоящую поставку товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.

НДС у участников расчетов Поставщик (Кредитор) Факт поступления оплаты не от покупателя по договору, а от третьего лица для поставщика не имеет какого-либо значения, поскольку на дату отгрузки сумма НДС уже исчислена (). Покупатель (Должник) В связи с оплатой приобретенного товара не самим покупателем, а третьим лицом, действующим по его поручению, порядок учета НДС у должника не меняется, так как право на вычет входного НДС по товарам, приобретенным у поставщика, также как и обязанность по исчислению НДС по товарам, отгруженным ранее третьему лицу, не связаны с моментом оплаты (, , ). Таким образом, какие-либо корректировки в данном случае не производятся.

Третье лицо При перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, не влияет на порядок налогообложения НДС у третьего лица. Это связано с тем, что право на вычет входного налога по приобретенным товарам не зависит от момента их оплаты (, ).

Поставщик (Кредитор) Для поставщика не имеет значения, от кого поступила предоплата: от покупателя или от третьего лица. Поэтому на дату поступления аванса ему следует исчислить НДС и выставить в адрес покупателя счет-фактуру на сумму предоплаты (, ). Покупатель (Должник) НДС с перечисленной предоплаты принимается к вычету при наличии у покупателя счета-фактуры на сумму аванса, документа, подтверждающего ее перечисление, и договора, предусматривающего такой порядок расчетов (, ).

На наш взгляд, в данном случае в качестве подтверждающих документов покупатель может использовать письмо-поручение, адресованное третьему лицу, и копию платежного поручения третьего лица, из назначения платежа которого усматривается, что предоплата перечисляется за покупателя, по договору между покупателем и поставщиком. Сумма налога, исчисленная на дату отгрузки товаров третьему лицу, не корректируется, так как момент определения налоговой базы не зависит от факта их оплаты (). Третье лицо Метод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств ().

Кассовый метод: приобретенные товары, в счет оплаты которых третье лицо исполняет обязательство, считаются оплаченным в момент перечисления денежных средств не своему кредитору, а по его указанию другому лицу (). Налог на прибыль у участников расчетов Поставщик (Кредитор) Метод начисления: при поступлении оплаты не от покупателя по договору, а от третьего лица не влечет для поставщика каких-либо последствий по налогу на прибыль, поскольку в данном случае выручка от реализации товаров уже признана на дату их отгрузки ().

Кассовый метод: в этом случае сумму поступивших от третьего лица денежных средств поставщик отражает в составе доходов от реализации на дату их поступления на расчетный счет или в кассу (). Покупатель (Должник) Метод начисления: факт оплаты приобретенного товара не самим покупателем, а по его указанию третьим лицом, в данном случае не имеет какого-либо значения, так как расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств ().

Кассовый метод: на дату перечисления денежных средств третьим лицом расходы по оплате приобретенных товаров считаются оплаченными, поскольку встречное обязательство перед поставщиком прекращается и тем самым выполняется условие, предусмотренное .

Кроме того, на эту же дату налогоплательщик обязан отразить выручку от реализации товаров третьему лицу, так как задолженность по их оплате также считается погашенной в момент исполнения им обязательства (). Третье лицо Метод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (). Кассовый метод: приобретенные товары, в счет оплаты которых третье лицо исполняет обязательство, считаются оплаченным в момент перечисления денежных средств не своему кредитору, а по его указанию другому лицу ().

Поставщик (Кредитор) Метод начисления: сумма поступившей от третьего лица предоплаты в целях налогообложения не учитывается на основании .

Кассовый метод: порядок учета сумм предоплаты не зависит от того, кто ее перечислил: непосредственно покупатель или по его поручению третье лицо. Таким образом, в данном случае поставщик должен учесть сумму поступившего аванса в составе доходов (, ).

Покупатель (Должник) Метод начисления: сумма аванса, перечисленного за покупателя третьим лицом, расходом не признается на основании . Сумма выручки от реализации товаров третьему лицу в связи с исполнением им обязательства по перечислению предоплаты, признанная на дату отгрузки, не корректируется ().

Кассовый метод: сумма предоплаты в расходы не включается, так как на момент перечисления аванса встречное обязательство, связанное с поставкой, отсутствует, то есть условия п. 3 ст. 273 не выполняются. На дату исполнения обязательства третьим лицом покупатель отражает выручку от реализации ему товаров ().

Третье лицо Метод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств ().

Третье лицо Метод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (). Кассовый метод: приобретенные товары, в счет оплаты которых третье лицо исполняет обязательство, считаются оплаченным в момент перечисления денежных средств не своему кредитору, а по его указанию другому лицу ().

Бухучет у участников расчетов Поставщик (Кредитор) Дебет 62.01 Кредит 90.01 — произведена реализация товаров Покупателю; Дебет 90.03 Кредит 68.02 — начислен НДС в бюджет по реализованным товарам; Дебет 51 Кредит 62.02 — поступила оплата от Третьего лица (по уведомлению от Покупателя) в счет погашения дебиторской задолженности Покупателя; Дебет 62.02 Кредит 62.01 — произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности у Поставщика. Покупатель (Должник) Дебет 41.01 Кредит 60.01 — приняты и оприходованы товары от Поставщика (Кредитора) по договору поставки (купли-продажи); Дебет 19.03 Кредит 60.01 — выделен НДС с суммы за поставленные товары; Дебет 68.02 Кредит 19.03 — при регистрации счета-фактуры зачтен «входной» НДС; Дебет 62.01 Кредит 90.01 — произведена поставка товаров в адрес Третьего лица. Признан доход от продажи товаров; Дебет 90.03 Кредит 68.02 Начислен НДС в бюджет по реализованным товарам.

Покупатель дает поручение третьему лицу уплатить сумму, соответствующую его дебиторской задолженности (по условию суммы совпадают) непосредственно Поставщику (Кредитору): Дебет 60.01 Кредит 62.01 — произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности у Покупателя.

Третье лицо Дебет 41.01 Кредит 60.01 — поступили товары от Покупателя (Должника); Дебет 19.03 Кредит 60.01 — выделен НДС с суммы за поставленные товары; Дебет 68.02 Кредит 19.03 — при регистрации счета-фактуры зачтен «входной» НДС. По поручению Покупателя Третье лицо перечисляет денежные средства в счет погашения своей кредиторской задолженности в адрес Поставщика (Кредитора) Покупателя (Должника): Дебет 60.02 Кредит 51 — списание денежных средств с расчетного счета. Перенос и погашение задолженности (зачет взаимных требований): Дебет 60.01 Кредит 60.02 — произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности между Покупателем и Поставщиком Поставщик (Кредитор) Дебет 51 Дебет 62.02 — отражено обязательство по поставке товаров на сумму полученного аванса; Дт 76.АВ Дебет 68.02 — начислен НДС в бюджет с полученного аванса.

Покупатель (Должник) Дебет 62.01 Дебет 90.01 — произведена реализация товаров в адрес Третьего лица; Дебет 90.03 Дебет 68.02 — начислен НДС в бюджет по реализованным товарам. Покупатель дает поручение третьему лицу уплатить сумму, соответствующую его дебиторской задолженности (по условию суммы совпадают) непосредственно Поставщику: Дебет 62.02 Дебет 62.01 — произведен взаимозачет у Покупателя.

Третье лицо Дебет 41.01 Дебет 60.01 — приняты и оприходованы товары от Покупателя.

Дебет 19.03 Дебет 60.01 — выделен НДС с суммы за поставленные товары Дебет 68.02 Дебет 19.03 — при регистрации счета-фактуры зачтен «входной» НДС.

По поручению Покупателя Третье лицо перечисляет денежные средства в счет погашения своей задолженности, равную в нашем примере сумме предоплаты по условиям договора, под поставку товаров Поставщиком Покупателю: Дебет 60.02 Дебет 51 — списание денежных средств с расчетного счета. Обязательство перед Поставщиком исполнено Третьим лицом.

Возникло обязательство по поставке товаров.

Перенос и погашение задолженности (зачет взаимных требований) Дебет 60.01 Дебет 60.02 — произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности между Покупателем и Поставщиком Рассмотрим отражение в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) описанных выше операций на примере. ООО «Торговый Дом» (Третье лицо) приобрело товары у поставщика ЗАО «ТФ-Мега» (Должник) на общую сумму 23 600 руб.

(в т.ч. НДС 18 %). Товары были оприходованы, но не оплачены.

Позже поставщик ЗАО «ТФ-Мега» прислал письмо, в котором попросил погасить задолженность за поставленные им товары на счет другой организации ООО «Прогресс» (Кредитор).

Рассмотрим ситуацию с позиции ООО «Торговый Дом» (Третье лицо). Операция 1. Оплата по поручению поставщика На основании письма поставщика ЗАО «ТФ-Мега» № 153 от 01.02.2011 ООО «Торговый Дом» в счет погашения своей задолженности за ранее полученные товары, подготовило платежное поручение на сумму 23 600 руб., с учетом НДС (18 %), в пользу ООО «Прогресс», являющегося Кредитором по отношению к ЗАО «ТФ-Мега» (рис. 1). Рис. 1. Создание платежного поручения по письму После подтверждения выпиской банка движения денежных средств произведено списание с расчетного счета ранее созданного платежного поручения.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» данное перечисление автоматически отнесено на счет 60.02 «Расчеты по авансам выданным», так как по отношению к ООО «Прогресс» плательщик не имеет обязательства (задолженности) и, следовательно, сумма рассматривается как предоплата: Дебет 60.02 Кредит- списание с расчетного счета (авансы выданные).

51 ООО «Торговый Дом» (Третье лицо) имеет развернутое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а именно:

  1. дебиторскую задолженность ООО «Прогресс» по субсчету 60.02 «Расчеты по авансам выданным» и
  2. кредиторскую задолженность перед ЗАО «ТФ-Мега» по субсчету 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма обязательств в примере совпадает — 23 600 руб.

Это можно увидеть, сформировав в программе «1С:Бухгалтерия 8» Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 (рис.

2). Рис. 2. Оборотно-сальдовая ведомость Операция 2. Перенос и погашение задолженности Из примера видно, что договорные отношения между ООО «Торговый Дом» и ООО «Прогресс» отсутствуют, однако перечисление денежных средств по письму в пользу последнего явилось одновременно и погашением задолженности за поставленные товары от ЗАО «ТФ-Мега». Фактически все обязательства исполнены.

Теперь проведем зачет обязательств в учете ООО «Торговый Дом». Для этого в «1С:Бухгалтерия 8» необходимо создать документ Корректировка долга с видом операции Проведение взаимозачета.

При заполнении документа необходимо выбрать дебитора, дебиторская задолженность которого зачитывается и кредитора, кредиторская задолженность которого зачитывается в соответствии с договорами и документами расчетов (рис. 3): Дебет 60.01 Кредит 60.02 — произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности Рис. 3 Корректировка долга Пример, рассмотренный в данной статье, можно найти на сайте ИТС(www.its.1c.ru): 1.

Щелкаем раздел Учет и выбираем Общая система налогообложения. Версия 2. При этом открывается Справочник хозяйственных операций.

Версия 2. 2. Щелкаем по рубрике Расчеты и обязательства, далее раскрываем рубрику Поставщик и подрядчики/ Статья называется «Оплата третьему лицу по просьбе поставщика» (адрес статьи: ). Система ИТС ПРОФ предлагается фирмой «1С» для поддержки пользователей программных продуктов «1С».

Данная система предлагается в двух форматах:

  • На сайте (сайт обновляется ежедневно).
  • На ежемесячном диске ИТС;

Оформление подписки на ИТС ПРОФ Для оформления подписки на ИТС ПРОФ обратитесь к партнеру фирмы «1С», у которого был приобретен программный продукт, или к сервис-центрам и сервис-партнерам фирмы «1С». Оформить онлайн-заказ на 1С:ИТС можно на сайте . Интернет-версия ИТС Все подписчики ИТС на время действия подписки получают доступ к сайту Интернет-версия ИТС на сайте its.1c.ru — удобный интернет-сервис для подписчиков ИТС, который включает в себя:

  1. еженедельные аналитические мониторинги законодательства.
  2. оперативное пополнение базы бухгалтерской периодики;
  3. доступ к материалам ИТС ПРОФ с любого компьютера, имеющего доступ в Интернет;
  4. ежедневная публикация новых методических рекомендаций по работе с программами, ответов на вопросы подписчиков и обновление материалов сайта в связи с изменениями законодательства;
  5. еженедельное обновление нормативной базы «1C:Гарант»;

Для того, чтобы зарегистрироваться на сайте, нужно пройти по активационной ссылке, которая автоматически направляется на e-mail, указанный в заявке на ИТС, которую ваш обслуживающий партнер направляет в фирму «1С».

Если письмо с активационной ссылкой не пришло, необходимо:

  • Проверить e-mail, указанный в заявке на ИТС. Если e-mail в заявке указан неверно, обслуживающему партнеру нужно прислать в отдел ИТС корректирующую заявку.
  • Если e-mail указан верно, необходимо заказать повторную отправку письма с активационной ссылкой на странице .

Темы: , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) Вы уже перешли на редакцию 3.0 «Бухгалтерии предприятия»?

Да, давно перешли. Нет, планируем в 2021 году. Нет, перейдем в 2021 году. Не будем переходить на 3.0, перейдем пока на 2.0 КОРП.

Я девочка и хочу платьице, а не вот это вот всё! 18 ноября 2021 года — 1C:Лекторий: 5 ноября 2021 года — 1C:Лекторий: 11 ноября 2021 года (среда, все желающие, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Оплата за третьих лиц: как провести и оформить

Важное 08 февраля 2021 г. 15:28 Источник: АКГ «» ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод.

Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально. Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:

  1. назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)
  2. наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж
  3. обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод денежных средств (заключенный договор предприятия с плательщиком или имеющийся акт сверки), например «в счет погашения вашего долга перед нашим предприятием по договору №___ от «__»____ 2021 г.»;

После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.

Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора.

Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой: Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.

Но такую запись сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении. Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:

«Настоящим сообщаем, что оплата, произведенная _____________ (наименование плательщика) платежным поручением №___ от «__»

_____2019 г. на сумму _____ рублей, является погашением наших обязательств по договору…».

Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает.

У должника оплата, произведенная не им самим, а третьим лицом, сохраняет право вычесть входной НДС, так как оно не связано с моментом оплаты (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и НК РФ). При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком ( НК РФ).

Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором. Если же он согласился оплатить, то чтобы произвести такую оплату, достаточно в платежном поручении указать назначение платежа, наименование и ИНН организации, за которую произведен этот платеж, сумму платежа (в том числе НДС) и на каком основании (ссылка на письмо), например:

«Оплата за выполненные работы по договору №__ от «__»

____ 2021 г.

за ООО «ХХХ» — ____ руб., в том числе НДС ___ руб., на основании письма №_ от «__»____ 2021 г.» В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  1. Дебет 76 Кредит 51 – произведена оплата третьему лицу по поручению продавца (поставщика);
  2. Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед продавцом (поставщиком), давшим поручение на перевод средств третьему лицу.

У плательщика право на вычет входного НДС не теряется (п.1 ст.171, п.1.

ст.172 и НК РФ), и каких-либо корректировок из-за того, что ему пришлось оплачивать не своему кредитору, а третьему лицу, не возникает.

В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим лицам, также не влияют на формирование налоговой базы, и включаются в состав расходов в соответствии с принятой учетной политикой. Предприятие может осуществить платеж третьему лицу наличными. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  1. Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
  2. Дебет 76 Кредит 50 – произведена оплата третьему лицу денежными средствами из кассы;

В соответствии с Указанием Банка России (от 07.10.13 № 3073‑У) предприятия могут выплачивать третьим лицам (юридическим лицам или ИП) по поручению своих контрагентов суммы, не превышающие 100 тысяч рублей, но для получателей-физических лиц подобных ограничений нет.

Так как плательщик не связан договорными отношениями с получателем денежных средств-физическим лицом, то предприятие, выплачивающее по поручению контрагента денежные средства физическому лицу, не будет считаться налоговым агентом. Налоговым агентом этого физического лица будет оставаться предприятие, давшее распоряжение на выплату денежных средств, которое обязано будет известить налоговый орган о невозможности удержать подоходный налог с выплаченных сумм ( НК РФ).

Физическое лицо, получившее денежные средства не от предприятия, с которым заключался договор, а от другого плательщика, в свою очередь будет обязано подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся НДФЛ. Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, внесший изменения в НК РФ, разрешает компаниям и физическим лицам уплачивать налоги и взносы за третьих лиц. При этом за третьих лиц уплачивать можно не только налоги, но и штрафы, пени, задолженности прошлых периодов.

Но у плательщиков-третьих лиц нет права требовать возврата излишне уплаченных ими сумм налогов за налогоплательщика.

Платежное поручение для оплаты налогов за третьих лиц необходимо заполнять с учетом требований ФНС №3Н-3-1/1850 от 17.03.2017 г., которое устанавливает, что:

  1. в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП предприятия, которое осуществляет платеж. Там же указывается наименование плательщика, чья обязанность исполняется, а также дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет (наименование налога, сбора, период и т.д.), например: «ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование налогоплательщика, за которого уплачивается налог//авансовый платеж за 1 квартал 2021 г. по налогу на прибыль»;
  2. в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус лица, за которого вносится платеж.
  3. в полях, где указывается ИНН и КПП плательщика, нужно указать данные предприятия, за которое уплачивается налог. Если налог перечисляется за , в реквизите КПП указывается ноль («0»);
  4. в поле «Плательщик» будет указываться наименование предприятия, осуществляющего этот платеж;

Письмом ФНС № БС-4-21/18529 от 15.09.2017 г.

поясняется, что отношения по оплате налогов за третьих лиц могут оформляться любым из установленных гражданским законодательством способов, например, заключением договора-поручения или письменным распоряжением. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  1. Дебет 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;
  2. Дебет 68 Кредит 51 – оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;
  3. Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов.

Дополнительных налоговых последствий у предприятия, оплачивающего налоги за третьих лиц, не возникает, кроме случаев, когда предприятие уплачивает налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств ( НК РФ, письмо Минфина от 4.09.2018 г.

N 03-04-05/63015).

Получение оплаты не от должника: возможные варианты

На этот раз мы решили написать статью, посвященную ситуации, когда продавец (исполнитель) получает оплату не от своего должника. Мы постарались рассмотреть возможные варианты и их последствия … Марина Озерова Поступление оплаты продавцу не от должника возможно в двух случаях: 1) при перечислении задолженности третьим лицом; 2) при переводе долга на иное лицо. Рассмотрим каждый их этих вариантов подробнее.Оплата третьим лицомГражданским кодексом РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.

В этом случае кредитор (продавец) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Перечислим основные признаки оплаты задолженности контрагента третьим лицом:1) третье лицо выполняет обязательство должника по оплате товаров (работ, услуг) на основании письма должника с соответствующей просьбой. В таком письме должник, как правило, указывает: — сумму, которую следует перечислить, в том числе НДС; — реквизиты договора, по которому производится платеж в адрес продавца; — реквизиты продавца, в адрес которого следует перечислить определенную сумму.2) в первичных документах указывается, что исполнение обязательства третьим лицом производится за должника;3) при оплате третьим лицом должником остается прежнее, первоначальное лицо.

Для третьего лица — это перечисление денежных средств по чужим обязательствам, а не по своим;4) кредитор (продавец) обязан принять исполнение обязательства третьим лицом.

За исключением, если из закона, договора и самого существа обязательства не следует, что обязательство исполняется должником лично.

А теперь посмотрим, какие записи в бухучете следует сделать продавцу. Подразумеваем, что расчеты производятся, когда товары отгружены (работы выполнены, услуги оказаны).Д-т сч.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи» — на сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «НДС» К-т сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам);Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму, полученную от третьего лица в счет оплаты за должника;Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму задолженности, оплаченной за должника третьим лицом.В случае, если продавец получает предварительную оплату за товар (работы, услуги) от третьего лица (за покупателя), то в таком случае рекомендуем включить в налоговую базу по НДС сумму такой предоплаты. Это позволит избежать излишних претензий налоговиков. Ведь в настоящее время налоговая база по НДС определяется в момент получения оплаты за предстоящие поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – пп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ. В таком случае, при получении предоплаты от третьего лица, продавцу нужно сделать следующие проводки:Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму предоплаты, поступившей от третьего лица за покупателя;Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму предоплаты, полученной от третьего лица, и зачтенной в счет поступления предоплаты от покупателя;Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного НДС с полученной предоплаты.

Перевод долгаГлавным отличием перевода долга от оплаты задолженности третьим лицом является то, что обязательство первоначального должника перед кредитором (продавцом) прекращается. И вместо первоначального должника появляется новый должник, на который переведен долг. Еще одно важное отличие – перевод первоначальным должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (продавца) – п.

1 ст. 391 ГК РФ. Приведем основные признаки перевод долга:1) заключается соглашение о переводе долга.

При этом форма такого соглашения должна соответствовать форме основного обязательства (ст. 391 ГК РФ);2) в первичных документах по исполнению договора не упоминается первоначальный должник.

В документах фигурируют кредитор (продавец) и новый должник;3) задолженность первоначального должника прекращается в момент подписания соглашения о переводе долга;4) для перевода долга необходимо согласие кредитора (продавца).

В связи с этим на практике часто заключается так называемый трехсторонний договор, сторонами которого являются кредитор (продавец), первоначальный должник и новый должник.При переводе долга следует определиться с одним дискуссионным вопросом: можно ли передать новому должнику часть долга? Или же долг должен быть передан полностью? Сразу отметим, что Гражданский кодекс РФ не позволяет однозначно ответить на этот вопрос.Поэтому мнения экспертов разделились.

Одни считают, что при переводе долга должна произойти полная замена лица в обязательстве. То есть долг, а также обязанности по уплате штрафных санкций должны быть переданы полностью.

Сторонники такой позиции указывают, что если в порядке перевода долга передана лишь часть задолженности, то это противоречит гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ, предусматривающей полное выбытие лица из обязательства.

Поэтому при частичной передаче задолженности договор о переводе долга должен быть признан недействительной (ничтожной) сделкой.Другие придерживаются противоположного мнения. Так как в ГК РФ нет прямого запрета на частичный перевод долга, то при включении соответствующих положений в договор и согласии на это кредитора такая ситуация вполне возможна. Тогда в качестве должника будут выступать два лица – первоначальный и новый.

Самое приятное, что ко второй группе можно отнести судей высшей инстанции. Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.12.2001 № 3764/01 судьи пришли к выводу, что так как согласие на частичный перевод долга кредитором получено, то оснований для признания договора о переводе долга недействительным (ничтожным) не имеется.Правда, следует иметь ввиду, что если на иное лицо будет переведена лишь задолженность лишь по уплате штрафных санкций, без перевода основного долга, то такое соглашение о переводе долга будет признано недействительным.

Примером тому является постановление Президиума ВАС РФ от 02.12.1997 № 3798/97. При переводе долга в учете продавца будут отражены следующие бухгалтерские записи (допустим, что первоначальный должник – фирма «А», а новый должник – фирма «Б»): Д-т сч.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с фирмой «А» К-т сч. 90 «Продажи» — на сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг); Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «НДС» К-т сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам). Смену должника следует отразить записями в аналитическом учете (то есть внутренними записями по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). По общему правилу, такая запись делается на основании соглашения о переводе долга.

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с организацией «Б» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с организацией «А» — на сумму задолженности, которая переведена с фирмы «А» на фирму «Б» (проводка делается на дату подписания соглашения о переводе долга).Обратите внимание: счет-фактуру по реализованным товарам (работам, услугам) продавцу следует выставить на имя первоначального должника (в нашем случае, фирму «А»).

Ведь именно фирма «А» является покупателем товаров (потребителем работ, услуг).Никаких особенностей по исчислению и уплате НДС у продавца в данном случае нет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+