Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Ндс лизинг на балансе лизингополучателя

Ндс лизинг на балансе лизингополучателя

Учет лизинговых операций у лизингополучателя, если по условиям договора имущество учитывается на балансе у лизингополучателя


Источник: На практике обычно договора лизинга предусматривают учет лизингового имущества на балансе лизингодателя. Эта ситуация хорошо описана, и учет лизинговых операций редко вызывает вопросы у бухгалтеров.

В то же время, хотя и намного реже, но встречаются договора лизинга, по условиям которых лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В этом случае учет, особенно у лизингополучателя, существенно усложняется, а у бухгалтеров появляется много вопросов. В настоящей статье мы попробуем разобраться, как же правильно бухгалтеру лизингополучателя, учитывающего по условиям договора лизинговое имущество на своем балансе, отразить операции для целей бухгалтерского и налогового учета.

Нужно отметить, что лизинговые договора подобного типа могут быть двух вариантов. Вариант I: по условиям договора по окончании срока лизинга ОС передается в собственность лизингополучателю без дополнительных платежей. Лизинговый платеж включает плату за аренду и выкупную стоимость.

Основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору лизинга.Примечание: Если договором вообще не определена выкупная стоимость, входящая в состав лизинговых платежей, ее нужно обязательно зафиксировать в Дополнительном соглашении к договору, иначе возникают проблемы учета лизинговых платежей в составе расходов для налога на прибыль.Вариант II: договором определена выкупная стоимость ОС, по которой лизингополучатель по окончании срока лизинга вправе приобрести ОС в собственность. Выкуп происходит по отдельному договору купли-продажи. Лизинговый платеж включает плату за аренду и не включаетвыкупную стоимость.

По окончании срока договора лизинга основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору купли-продажи.Примечание:

  1. Разница в учете между Вариантом Iи Вариантом IIвозникает только при перечислении денежных средств лизингодателю. В первом варианте ежемесячный платеж включает сумму аренды и часть выкупной стоимости, а во втором варианте – только арендную плату. Выкупная стоимость оплачивается после выплаты всех арендных платежей по отдельному договору купли-продажи. Все остальные расчеты и учетные записи осуществляются одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В статье мы рассмотрим Пример по Варианту II, поскольку на практике он более распространен.Исходные данные Примера: Основное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Отчетный период – месяц. Стоимость оборудования по данным лизингодателя (указана в договоре) — 800 000руб.

Срок договора лизинга – 10 месяцев. Лизинговые платежи выплачиваются равномерно ежемесячно в сумме 115 000руб., кроме того НДС 20 700руб. Общая сумма лизинговых платежей за 10 мес.

— 1 150 000 руб (без учета НДС). Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг. Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга – 50 000 руб., кроме того НДС 9 000руб.

Способ начисления амортизации – линейный Коэффициенты ускоренной амортизации не применяются. Основное средство введено в эксплуатацию в месяце получения от лизингодателя. Срок полезного использования – 72 месяца как в БУ, так и в НУ.

Норма амортизации в месяц: 1 : 72 месяца х 100% = 1,38889% Первоначальная стоимость ОС в БУ формируется с учетом выкупной стоимости и составляет 1 200 000 руб. Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 200 000.

х 1,38889% = 16 666,67руб. Сумма амортизации в месяц по НУ: 800 000руб. х 1,38889% = 11 111,11руб. Ниже представлена таблица с основными операциями, которые должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтер лизингополучателя.Наименование операцииБухгалтерский учет (БУ)Основание(БУ)Налоговый учет (НУ)Основание (НУ)Разницы в БУ и НУОсновное средство (ОС) – на балансе у лизингополучателя Отражена в учете первоначальная стоимость ОС.
х 1,38889% = 11 111,11руб. Ниже представлена таблица с основными операциями, которые должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтер лизингополучателя.Наименование операцииБухгалтерский учет (БУ)Основание(БУ)Налоговый учет (НУ)Основание (НУ)Разницы в БУ и НУОсновное средство (ОС) – на балансе у лизингополучателя Отражена в учете первоначальная стоимость ОС. В месяце принятия лизингового ОС от лизингодателя.Дебет 08«Приобретение отдельных объектов ОС» Кредит 76 «Арендные обязательства»Стоимость ОС, учитываемого у лизингополучателя, равна сумме лизинговых платежей за весь период договора без НДС, включая выкупную стоимость,- 1 200 000руб.

Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 8.

«Об отражении в бух.учете операций по договору лизинга»

Основное средство включено в состав амортизируемого имущества.Стоимость оценивается по сумме расходов на приобретение по данным лизингодателя. 800 000руб. НК РФ, статья 257, пункт 1 Разница в первоначальной стоимости ОС.

1 200 000руб. – 800 000руб. = 400 000руб. Введено в эксплуатацию ОС. В месяце ввода в эксплуатацию ОС.Дебет 01«Арендованное имущество»Кредит 08«Приобретение отдельных объектов ОС» 1 200 000руб. — — — — Произведена оплата лизингового платежа.

По графику уплаты лизинговых платежей (ежемесячно)Дебет 76 «Задолженность по лизинговым платежам»Кредит 51«Расчетный счет» (115 000 руб.+20 700 руб.) = 135 700 руб. Итого за весь период договора 1 357 000 руб.

Начислены лизинговые платежи. В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежей (ежемесячно)Дебет 76 «Арендные обязательства»Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Сумма лизинговых платежей за отчетный период без НДС 115 000 руб. Итого за весь период договора 1 150 000 руб. Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 9 — — — Учтен входной НДС.

Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 9 — — — Учтен входной НДС.

В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежейДебет 19«НДС при приобретении ТМЦ» Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам » НДС с суммы лизинговых платежей 20 700руб.

Итого за весь период договора 207 000 руб. Приказ Минфина от 31.10.00г. № 94н.

План счетов. — — — Установлен срок полезного использования ОС (СПИ). Организация определяет самостоятельно из 3-х вариантов: 1) ожидаемого срока использования 2) ожидаемого срока физического износа 3) срока договора лизинга * По условиям примера- 72 месяца Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 20. ПБУ 6/01 Срок службы ОС организация определяет в соответствии с амортизационной группой по Классификации ОС, утвержденной Правительством РФ.

НК РФ, статья 258, пункт 10 Разница в СПИ (возможна). Определяется норма амортизации ОС. Исходя из способа начисления амортизации.

1,3889 % в месяц. Приказ Минфина от 30.03.01г.

№ 26н, пункт 19. ПБУ 6/01 Исходя из способа начисления амортизации. 1,3889 % в месяц. НК РФ, статья 259 Разница в норме амортизации (возможна).

Начисляется амортизация. Ежемесячно.Дебет 20, 26, 44«Издержки производства и обращения» Кредит 02 «Износ имущества полученного в лизинг» Исходя из способа и нормы амортизации. Начиная с месяца, следующего за принятием ОС в лизинг. 16 666,67 руб. Итого за весь период договора (16 666,67х 10 мес).= 166 666,70 руб Приказ Минфина от 17.02.97г.

№ 15, пункт 9 Исходя из способа и нормы амортизации. Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию ОС. 11 111,11 руб. Итого за весь период договора (11 111,11х 10мес.= 111 111,10 руб НК РФ, статья 259 Разница в сумме амортизации за месяц.** Ежемесячно 16 666,67руб.- 11 111,110руб.

= 5 555,56руб. Принимается к вычету НДС. В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежейДебет 68«Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС при приобретении ТМЦ» Сумма НДС, относящаяся к сумме лизингового платежа за месяц 20 700руб. Итого за весь период договора 207 000 руб НК РФ, статья 172 Письмо Минфина РФ от 7 июля 2006 г.

N 03-04-15/131 — — — Отражены расходы по лизинговым платежам — — Сумма ежемесячных (арендных) лизинговых платежей за минусом амортизации 115 000руб. – 11 111,11руб. = 103 888,89руб. Итого за весь период договора 1 038 888,9руб НК РФ, статья 264, пункт 1, подпункт 10 Разница в прочих расходах по НУ.

Ежемесячно 103 888,89руб. Выкуплено ОС.

Отражается предъявленный лизингодателем НДС с выкупной стоимости.Дебет 76«Арендные обязательства»Кредит 51«Расчетный счет» 59 000 руб.

Дебет 19«НДС при приобретении ОС»Кредит 76«Арендные обязательства» 9 000 руб Перешло право собственности по окончании договора лизинга (через 10 месяцев).Дебет 01«Собственные ОС»Кредит 01«Арендованное имущество » Первоначальная стоимость: сумма лизинговых платежей, в т.ч. выкупная стоимость. 1 200 000руб. Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 11 Выкупная стоимость по договору.

В НУ отражается выбытие ОС, полученного в лизинг: В сумме первоначальной стоимости — 800 000руб; В сумме начисленной амортизации — (11 111,11* 10 мес) = — 111 111,10 руб и приобретение ОС в собственность по выкупной стоимости (см. ниже). НК РФ, статья 257, пункт 1 Разница в первоначальной стоимости ОС. 1 200 000руб. – 50 000руб. = 1 150 000руб.

Разница в сумме начисленной за 10 месяцев амортизации 5 555,56руб*10 мес= 55 555,6 руб НДС с выкупной стоимости и принимается к вычету на основании СФ лизингодателя. Дебет 68«Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС при приобретении ОС» Сумма НДС, относящаяся квыкупной стоимости.

9 000руб. НК РФ, статья 172 — — — Формирование остаточной стоимости собственного ОС.Дебет 02«Износ имущества полученного в лизинг»Кредит 02«Износ основных средств» 16 666,67руб.х 10 мес. = 166 666,70 руб. Приказ Минфина от 17.02.97г.

№ 15, пункт 11 Арендованное ОС выбывает. Новая стоимость ОС формируется в размере выкупной стоимости по договору. 50 000руб. НК РФ, статья 257, пункт 1 Разница в остаточной стоимости ОС. (1 200 000 руб. – 166 666,70 руб.) – 50 000руб. = 983 333,30 руб. Установлен срок полезного использования ОС (СПИ).

= 983 333,30 руб. Установлен срок полезного использования ОС (СПИ).

СПИ установлен единовременно при получении ОС в лизинг (новый не устанавливается).

Оставшийся СПИ = 72 мес. – 10 мес. = 62 мес. Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 23. ПБУ 6/01 Срок службы ОС, приобретенного в собственность, организация определяет в соответствии с амортизационной группой по Классификации ОС, утвержденной Правительством РФ.

72 месяца *** НК РФ, статья 258, пункт 10 Разница в СПИ. 72 мес. – 62 мес. = 10 мес. Определяется норма амортизации ОС. Норма установлена единовременно при получении ОС в лизинг.

1,38889 %. Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 23. ПБУ 6/01 Исходя из способа начисления амортизации по вновь приобретенному объекту ОС.

1,38889 %. НК РФ, статья 259 Разница в норме амортизации (возможна).

Начисляется амортизация собственного ОС. Ежемесячно.Дебет 20, 26, 44«Издержки производства и обращения» Кредит 02 «Износ основных средств» Исходя из способа и нормы амортизации, определенной при получении ОС в лизинг (амортизация продолжает начисляться в прежнем порядке). 16 666,67руб. Итого в течение СПИ =16 666,67*62 мес= 1 033 333, 54 руб Приказ Минфина от 30.03.01г.
16 666,67руб. Итого в течение СПИ =16 666,67*62 мес= 1 033 333, 54 руб Приказ Минфина от 30.03.01г.

№ 26н, пункт 21, 23. ПБУ 6/01 Исходя из способа и нормы амортизации. Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию собственного ОС.

694,44 руб. Итого в течение СПИ 50 000 руб НК РФ, статья 259 Разница в сумме амортизации за месяц и сроке начала амортизации. 16 666,67руб. – 694,44 руб. = 15 972,23руб.

Итого =1 033 333,54- 50 000= 983 333,54 руб * рекомендуется 3 –й вариант.

Выбор этого варианта значительно уменьшает разницы в учете расходов между БУ и НУ ** может возникнуть разница в сроке начисления амортизации: в бух.учет – в месяце, следующем за принятием к учету ОС на 01 счете, в налоговом учете – в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию ОС *** срок полезного использования может быть установлен с учетом срока эксплуатации ОС в лизинге, если позволяют сроки соответствующей амортизационной группы ( например, 62 месяца, как в БУ). В настоящем примере СПИ для НУ отличается от СПИ в бухгалтерском учете.

Очевидно, что учет из-за различий требований бухгалтерского и налогового законодательства к учету лизинговых операций в случае, когда по условиям договора имущество приходуется на баланс лизингополучателя, достаточно сложен и потребует от бухгалтера внимания и терпения.Ниже, исходя из условий рассмотренного выше примера, мы приводим сводный перечень проводок в бухгалтерском учете и операций в налоговом учете, которые должен сделать бухгалтер лизингополучателя. Исходные данные Примера (приводятся для удобства повторно): ОС по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Стоимость оборудования по данным лизингодателя (указана в договоре) — 800 000руб. Период выплат по лизингу – 10 месяцев. Лизинговые платежи выплачиваются равномерно ежемесячно в сумме 115 000руб., кроме того НДС 20 700руб.

Общая сумма лизинговых платежей за 10 мес.

— 1 150 000 руб (без учета НДС). Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг. Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга – 50 000 руб., кроме того НДС 9 000руб.

Способ начисления амортизации – линейный Основное средство введено в эксплуатацию в месяце получения от лизингодателя.

СПИ – 72 месяца в БУ и НУ. Норма амортизации – 1,38889%.

Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 200 000 руб. х 1,38889% = 16 666,67руб. Сумма амортизации в месяц по НУ: 800 000 руб. х 1,38889% = 11 111,11руб.Бухгалтерский учетНалоговый учетПБУ-18 №ПериодичностьНаименование операцииПроводка Сумма руб№ПериодичностьНаименование операцииСуммаРазница за период в БУПНОПНА 1 Единовременно Приемка ОС по акту от лизингодателя Д08 Кап вложения К76 Арендные обяз-ва 1 200 000 2 Единовременно Ввод ОС в эксплуатацию Д01 Арендов.
х 1,38889% = 11 111,11руб.Бухгалтерский учетНалоговый учетПБУ-18 №ПериодичностьНаименование операцииПроводка Сумма руб№ПериодичностьНаименование операцииСуммаРазница за период в БУПНОПНА 1 Единовременно Приемка ОС по акту от лизингодателя Д08 Кап вложения К76 Арендные обяз-ва 1 200 000 2 Единовременно Ввод ОС в эксплуатацию Д01 Арендов.

ОС К08 Кап вложения 1 200 000 1 Единовременно Отражение первоначальной ст-сти арендованного амортизируемого имущества (Н05.01) 800 000 3 По графику (ежемесячно) Оплата лизингового платежа по условиям договора Д76 Задол по лизингу К51 Счет 135 700 ИТОГО в течение срока договора Лизинговые платежи Д76 Задол по лизингу К51 Счет 1 357 000 4 По графику (ежемесячно) Зачет лизинговых платежей в счет арендных обязательств (без НДС) Д76 Арендные обяз-ва К76 Задол по лизингу 115 000 ИТОГО в течение срока договора Зачет лизинговых платежей в счет арендных обязательств Д76 Арендные обяз-ва К76 Задол по лизингу 1 150 000 5 По графику (ежемесячно) НДС по лизинговым платежам Д19.3 НДС по ТМЦ К76 Задол по лизингу 20 700 ИТОГО в течение срока договора НДС по лизинговым платежам Д19.3 НДС по ТМЦ К76 Задол по лизингу 207 000 6 По графику (ежемесячно) Принятие НДС с лизинговых платежей к вычету (по СФ) Д68.2 НДС К19.3 НДС по ТМЦ 20 700 ИТОГО в течение срока договора Принятие НДС с лизинговых платежей к вычету Д68.2 НДС К19.3 НДС по ТМЦ 207 000 7 Ежемесячно Начисление амортизации лизингового ОС Д20 Амортизация К02 Износ аренд ОС 16 666,67 2 Ежемесячно Начисление амортизации лизингового ОС (Н05.02) 11 111,11 5 555,56 1 111,11 ИТОГО в течение срока договора Начисленная амортизация лизингового ОС Д20 Амортизация К02 Износ аренд.

ОС 166 666,7 ИТОГО в течение срока договора Начисленная амортизация лизингового ОС 111 111,10 55 555,60 11 111,12 3 По графику (ежемесячно) Начисление расходов по лизингу 103 888,89 -103 888,89 20 777,78 ИТОГО в течение срока договора Начисленные расходы по лизингу 1 038 888,9 -1 038 888,9 207 777,8 8 Единовременно Перечисление выкупной суммы Д76 Арендные обяз-ва К51 Счет 59 000 9 Единовременно Отражение НДС в выкупной сумме Д19.1 НДС по ОС К76 Арендные обяз-ва 9 000 10 Единовременно Принятие НДС с выкупной стоимости к вычету (по СФ) Д68.2 НДС К19.3 НДС по ТМЦ 9 000 11 Единовременно Переход права собственности на ОС Д01 Собств.

ОС К01 Арендов. ОС 1 200 000 4 Единовременно Списание первонач. ст-сти арендованного амортизируемого имущества (Н05.01) -800 000 12 Единовременно Формирование остаточной стоимости собственного ОС Д02 Износ аренд. ОС Д02 Износ ОС 166 666,7 5 Единовременно Списание накопленной амортизации по арендованному имуществу (Н05.02) -111 111,1 6 Единовременно Отражение первоначальной ст-сти амортизируемого имущества (Н05.01) 50 000 13 Ежемесячно Начисление амортизации собственного ОС Д20 Амортизация К02 Износ ОС 16 666,67 7 Ежемесячно Начисление амортизации собственного ОС (Н05.02) 694, 44 62 мес- 15 972,23* 10 мес- -694,44* 62 мес- 3 194,45 10 мес- 138,89 ИТОГО (в течение оставшегося СПИ- 62 мес) Начисленная амортизация собственного ОС Д20 Амортизация К02 Износ ОС 1 033 333,5 ИТОГО (в течение СПИ- 72 мес) Начисленная амортизация собственного ОС (Н05.02) 50 000 983 333,5* 196 666,7 * Разница содержит в себе элементы как постоянных так и временных разниц (разная первоначальная стоимость приводит к постоянной разнице, а разный СПИ- к временным).

Однако поскольку трудозатраты на выделение постоянных и временных разниц велики, считаем, что можно отражать данную разницу как постоянную : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Проводки по договору лизинга: пример для лизингополучателя

Все проводки в одной таблице. Лизинг — это одна из форм арендных отношений.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя. В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на 10 июня в Москве. При регистрации через «Клерк» скидка. Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.Пример: Компания приобрела в лизинг автомобиль.

Стоимостью автомобиля — 1 080 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей.

Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей).

Срок амортизации — 37 месяцев. При отражении операций, в частности будут задействованы следующие счета (субсчета):

  1. 01.03 «Арендованное имущество»
  2. 02.03 «Амортизация арендованного имущества»
  3. 02.01 «Амортизация основных средств»
  4. 76.07.1 «Арендные обязательства»
  5. 08.04 «Приобретение основных средств»
  6. 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
  7. 68.02 «НДС»
  8. 01.01 «Основные средства в организации»
  9. 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
  10. 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
  11. 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

— тема семинара, который проведет консультант-практик Климова М.

А. Она расскажет о тонкостях договоров, о ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16. Об особенностях начисления амортизации, ее ускорения и определения СПИ предмета лизинга тоже расскажут на 10 октября. Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, и аудитория «Клерка» о вас узнает

НДС при лизинге в 2021 году

Содержание Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2021 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным.

Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации. Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании.

Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя). Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги.

Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п.

1 ст.146 НК РФ). Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ). НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа.

Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст.

272 НК РФ напоминая, что

«расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок»

. Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п.

1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  1. если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
  2. если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что

«договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды»

.

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты.

Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором. В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства.

Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге). Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС.

В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ). Для вычета НДС необходимы:

  1. правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).
  2. другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
  3. правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании. Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива.

НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью. Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п.

12 ст. 171 НК РФ). Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны». В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2021 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты.

Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%. Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2021-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

  1. так как наши специалисты учитывают гипотетические возможности налоговых проверок, риски вашего бизнеса снижаются. Благодаря этому к нашим клиентам налоговики не проявляют повышенного интереса.
  2. к вашей «первичке» не сможет придраться самый неравнодушный инспектор;
  3. в отчетности компании соблюдены все контрольные соотношения;

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх

  1. ( , )

© 2004—2020, ООО «1С-ВайзЭдвайс» ИНН — 7721641003 КПП — 772101001 многоканальный Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 Наш офис в Санкт-Петербурге: ул.

Профессора Попова, д.23В, помещение 52Н (офис 105),1-ый этаж, БЦ «Гайот»телефон: +7 (812) 309-71-93 false

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 7 июня 2021 г.

Рассмотрим вариант учета у лизингополучателя, когда автомобиль числится на его балансе. Автомобиль, полученный по договору лизинга принимается на учет как объект основных средств. Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) ().

Срок его полезного использования будет установлен как срок действия договора (). Если автомобиль будет выкуплен по окончании договора лизинга по отдельному договору купли-продажи, то будет отражаться по выкупной стоимости:

  1. или как МПЗ, если объект не соответствует критериям основных средств, предусмотренным ();
  2. или как объект основных средств.

Торговая организация получила автомобиль в лизинг.

Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно.

Выкупная стоимость имущества составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС 20%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.

Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Оприходован автомобиль (1 800 000 * 100% / 120%) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 1 500 000-00 Учтен НДС, предъявленный лизингодателем 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 300 000-00 Автомобиль введен в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1 500 000-00 Отражен ежемесячный лизинговый платеж (1 800 000 / 36) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 50 000-00 Перечислен лизинговый платеж 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 50 000-00 НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 333-33 Начислена ежемесячная амортизация (1 500 000,00/36) 44 «Расходы на продажу» 02 «Амортизация основных средств» 41 666,67 Автомобиль оприходован на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30 000-00 Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6 000-00 Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 36 000-00 НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6 000-00 В налоговом учете лизингополучателя стоимость автомобиля будет определяться как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты.

Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница. Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК. При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+