Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как заполнить иатериальную выгоду в декларации 6 ндфл

Как заполнить иатериальную выгоду в декларации 6 ндфл

Как заполнить иатериальную выгоду в декларации 6 ндфл

Отражение материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ


— Работнику организации был выдан беспроцентный заем. Каким образом следует отражат матыгоду за пользование займом в расчете по форме 6-НДФЛ?

Матвыгоду показывайте в за каждый период пользования займом (Письмо Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279). В разд. 1 заполните отдельный блок строк 010 — 050. В строке 020 укажите матвыгоду, рассчитанную за весь отчетный период, а в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ.

В строку 070 включите НДФЛ с матвыгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше из строки 040.

Так происходит, потому что НДФЛ с матвыгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале.

В строку 080 НДФЛ с матвыгоды включайте только в 6-НДФЛ за год. Укажите в ней НДФЛ с матвыгоды, исчисленный 31 декабря, который вы не можете удержать до конца текущего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N В разд.

2 заполните столько блоков строк 100 — 140, сколько раз вы перечисляли НДФЛ с матвыгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них укажите:

  1. в строке 110 — дату удержания НДФЛ;
  2. в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана матвыгода;
  3. в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Матвыгоду за декабрь и НДФЛ с нее в разд.

2 не показывайте ни в 6-НДФЛ за год, в котором начислена матвыгода, ни в 6-НДФЛ за I кв.

следующего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N Если вы выплатили заемщику зарплату или другие доходы в последний день отчетного периода:

  1. в строку 070 включайте НДФЛ, удержанный со всей матвыгоды за период, т.е. всю сумму НДФЛ с матвыгоды из строки 040;
  2. матвыгоду, НДФЛ с которой вы перечислили в последний день квартала, показывайте в разд. 2 за следующий квартал. Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. матвыгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Покажите эту матвыгоду в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Матвыгода в 6-НДФЛ за 2016 г. Беспроцентный заем 30 000 руб.

выдан работнику 01.08.2016. Матвыгода, начисленная за август — сентябрь 2016 г., — 841,08 руб., исчисленный с нее НДФЛ — 294 руб., в т.ч.:

  1. за август — 172,60 руб. НДФЛ с нее — 60 руб. (172,60 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.09.2016;
  2. за октябрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 03.11.2016;
  3. за сентябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.10.2016;
  4. за декабрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог не удержан.
  5. за ноябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.12.2016;

Всего с начала года удержан НДФЛ с матвыгоды в сумме 235 руб. (60 руб. + 58 руб. + 59 руб. + 58 руб.). Март 2017 г. , Консультации по теме:

ФНС России рассказала, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду работника

Анонсы 9 ноября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 24 ноября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

19 августа 2016

Налоговики разъяснили, какую строку расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнить, если компания выплатила работнику часть зарплаты не деньгами, а в натуральной форме – товарами, работами или услугами ( ФНС России от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/12975@ «»).Сумма НДФЛ с такого дохода в натуральной форме, не удержанная на отчетную дату, должна быть отражена по строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Она рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом положений и .Это же относится к случаям, когда организация передала своему работнику товар, выполнила для него работу или оказала услугу. Если это было сделано не в счет выплаты вознаграждения за труд, считается, что сотрудник получил материальную выгоду, с которой также нужно уплатить НДФЛ.Напомним, при если налогоплательщику выплачен доход в натуральной форме или он получил доход виде материальной выгоды, налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме ().НК РФ понимает под доходами в натуральной форме следующие:

  1. оплата (полностью или частично) за гражданина организациями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
  2. полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы или оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
  3. оплата труда в натуральной форме ().

Добавим, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Причем выплатить вознаграждение за труд в такой форме можно, только если это предусмотрено коллективным договором, трудовым договором или работник попросил об этом самостоятельно в письменном виде (). Теги: , , , , Источник: Документы по теме:

  1. Приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@ «»

Читайте также: ФНС России рассмотрела, как заполнить каждую из строк раздела 2 расчета. В ведомстве подчеркнули, что сдать эту формы должны лишь те, кто имеет работников и производит им выплаты.

По мнению ФНС России, эта операция должна быть отражена в отчетности за девять месяцев. Имеются в виду налоговые органы по месту жительства ИП и по каждому месту учета в связи с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД.

Это правило действует, даже если обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Заполнение формы 6-НДФЛ: материальная выгода (даты и суммы)

1. Компания посчитала НДФЛ с материальной выгоды и удержала с ближайшей зарплаты Компания выдала сотруднику беспроцентный заем.

На конец месяца компания рассчитала материальную выгоду, а удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты. Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода. Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп.
Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп.

7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. В последний день месяца исчислите НДФЛ с материальной выгоды. Удержать налог надо с ближайшего денежного дохода (п.

4 ст. 226 НК РФ). Если компания в течение отчетного периода удержала исчисленный налог с зарплаты, заполните материальную выгоду в разделах 1 и 2 расчета. В разделе 1 выгоду заполняйте в отдельном блоке строк 020–050.

Если работник получал в течение периода зарплату и доходы в виде материальной выгоды, в строке 060 посчитайте этого сотрудника один раз. Что касается раздела 2, дата получения дохода по зарплате — тоже последний день месяца. Поэтому выгоду и зарплату можно объединить в один блок строк 100–140.

При этом не важно, что доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663).

Если компания удержала налог с авансовой части зарплаты, в разделе 2 выгоду отразите отдельно. В строке 100 поставьте последний день месяца, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день. На примере 1 апреля компания выдала сотруднику беспроцентный заем 300 000 руб.

На 30 апреля она рассчитала материальную выгоду — 1803,28 руб. (300 000 руб. × 2/3 × 11%. 366 дн.

× 30 дн.). На эту же дату исчислила НДФЛ — 631 руб. (1803,28 руб. × 35%). Компания удержала НДФЛ с зарплаты за апрель, которую выдала 5 мая.

Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Дата удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ совпадают.

Поэтому компания объединила зарплату и выгоду в один блок строк 100–140. Доходы — 39 803,28 руб. (38 000 + 1803,28).

Сумма НДФЛ — 5571 руб. (4940 + 631). Всего компания начислила зарплату за полугодие 15 сотрудникам — 1 230 000 руб., предоставила вычеты — 97 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 147 290 руб.

((1 230 000 руб. — 97 000 руб.) × 13%). Всего компания удержала 147 921 руб. (147 290 + 631). Материальную выгоду компания показала, как в образце 51.

Образец 51. Как заполнить расчет, если компания удержала налог с выгоды в текущем квартале: 2.

Компания не смогла удержать НДФЛ с выгоды в текущем квартале Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец июня она рассчитала материальную выгоду и НДФЛ с нее. Но удержать налог компания смогла только в июле.

Этот месяц приходится на следующий отчетный период. Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ.

Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.

Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп.

7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если компания не смогла удержать НДФЛ в отчетном периоде, заполняйте такой доход по аналогии с переходящей зарплатой.

Поскольку компания начислила доход и исчислила НДФЛ в июне, включите выгоду в раздел 1 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 23.03.16 № Материальная выгода облагается по ставке 35 процентов. По таким доходам заполните отдельный блок строк 020–050.

В строке 020 покажите начисленную выгоду за июнь, в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ. Удержанный НДФЛ в строке 070 раздела 1 можно не заполнять, так как компания не удержала налог в отчетном периоде (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609). В строку 080 налог, не удержанный с материальной выгоды, также не включайте, так как компания удержит налог до конца года.

Раздел 2 заполните в отчетности за тот период, в котором смогли удержать НДФЛ. То есть в расчете за девять месяцев.

На примере Компания выдала сотруднику заем 1 июня — 400 000 руб. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 2295,08 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 803 руб.

× 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 803 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в июле. На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, поэтому в строке 070 этот налог не отражала.

В разделе 1 выгоду компания заполнила, как в образце 52. Материальную выгоду компания включила в раздел 2 расчета за девять месяцев.

Образец 52. Как заполнить расчет, если компания удержала налог с выгоды в следующем квартале: 3. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года Компания выдала беспроцентный заем сотруднику.

Он ушел в неоплачиваемый отпуск до конца года. Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п.

1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода. Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп.

7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора.

Доход определяйте, даже если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года.

Поскольку компания начислила доход в отчетном периоде, включите его в раздел 1 расчета. Строки 020–050 заполните по материальной выгоде отдельно от других доходов.

Ведь она облагается налогом по ставке 35 процентов. В строке 020 запишите доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Поскольку компания до конца года не сможет удержать НДФЛ, запишите его в строке 080.

В разделе 2 компания сможет заполнить только дату получения дохода в строке 100 и размер выгоды в строке 130. Налоговики в подобных ситуациях рекомендуют заполнить строки так. В строке 110 продублировать дату из строки 100.

А в строке 120 поставить следующий день (письмо ФНС России от 28.03.16 № Есть и другой вариант — вообще не заполнять материальную выгоду в разделе 2 расчета (письмо ФНС России от 27.01.17 № Аналогично заполняйте расчет в любых ситуациях, когда не можете удержать НДФЛ с материальной выгоды. Например, выдали заем «физику», который не работает в компании. На примере Компания 1 июня выдала директору беспроцентный заем — 200 000 руб.

С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было.

30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн.

Выгода составила 1147,54 руб.

(200 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн.

× 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 402 руб. (1147,54 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета. Других выплат в течение квартала не было, поэтому компания отразила материальную выгоду в разделе 2, как рекомендует ФНС.

Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 53. Образец 53. Как заполнить расчет, если компания не может удержать налог с выгоды: Налогоплательщик ПРО, 2017

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2021 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 . Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ.

Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а подается в целом по организации. В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

В разделе 2 — за последние 3 месяца. Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ , письмо ФНС РФ ).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2021 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № . Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  1. За 2021 год — не позднее 02.03.2021
  2. за 1 квартал 2021 — до 30.04.2020;
  3. за полугодие — до 31.07.2020;
  4. за девять месяцев — до 02.11.2021.

Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет .

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации. В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога.

Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже. Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

Важно, чтобы НДФЛ был удержан.

Например, в строке 070 отчета за I квартал 2021 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России , ). Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения.

По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( НК РФ).

Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца.

Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2021 и 31.03.2021.

НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания.

Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  1. несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 НК РФ);
  2. за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей ( НК РФ);
  3. при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 НК РФ);
  4. нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Другие статьи по теме НДФЛ

Материальная помощь в 6-НДФЛ

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 27 февраля 2021 г. Не всякая материальная помощь облагается НДФЛ.

И не всякая матпомощь должна попасть в расчет 6-НДФЛ. Так, какая именно материальная помощь отражается в расчете и как? В Расчете не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № Объяснение этому простое.

Сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 030 «Сумма налоговых вычетов», умноженная на налоговую ставку (строка 010). Это одно из основных равенств, предусмотренных , и которое анализируется при проведении . При этом, как указано в , строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Приложение № 2).

Следовательно, если какого-либо вида необлагаемой материальной помощи в Приложении № 2 нет, то и отражать ее в Расчете не нужно ни по строке 020, ни по строке 030. Поясним сказанное на примере.

Организация оказала своему работнику единовременную матпомощь в связи со смертью члена его семьи. Данная помощь не облагается НДФЛ в полном размере ().

Вид данной матпомощи не поименован в к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № Следовательно, если такую матпомощь отразить в строке 020, то заложенные соотношения потребуют исчислить с нее НДФЛ, ведь по строке 030 ее размер отразить не получится. Поэтому раз в Расчете такой доход уменьшить на необлагаемые суммы нельзя, то и показывать в форме 6-НДФЛ его не нужно вовсе.

Поэтому раз в Расчете такой доход уменьшить на необлагаемые суммы нельзя, то и показывать в форме 6-НДФЛ его не нужно вовсе. Приведем основные виды материальной помощи, которые не нужно отражать в форме 6-НДФЛ: Материальная помощь, не отражаемая в 6-НДФЛ Единовременная выплата членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи () Выплаты лицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств () Выплаты лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также членам семьи лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ () В Расчете необходимо отражать только следующие виды материальной помощи: 1) материальная помощь, которая полностью облагается НДФЛ.

Ее необходимо показать в Расчете по строке 020 «Сумма начисленного дохода»; 2) материальная помощь, которая не облагается НДФЛ полностью или частично, при этом вид необлагаемой материальной помощи поименован в к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № В таком случае сама материальная помощь отражается по строке 020 Расчета, а ее необлагаемая величина – по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ.

Приведем перечень видов материальной помощи, которая будет отражаться по строкам 020 и 030 формы 6-НДФЛ: Материальная помощь Код вычета Ограничения и условия освобождения от НДФЛ Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту 503 Не более 4 000 рублей за календарный год () Сумма материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов 506 Не более 4 000 рублей за календарный год () Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка 508 Не более 50 000 рублей и выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) () Для материальной помощи в денежной форме датой фактического получения дохода является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (), а для матпомощи, выдаваемой в натуральной форме, – дата передачи доходов в натуральной форме ().

Именно эти даты нужно отражать по строке 100 формы 6-НДФЛ. Датой удержания НДФЛ с матпомощи (строка 110 Расчета) является день ее фактической выплаты (). Если же матпомощь выдается в натуральной форме, НДФЛ должен быть удержан за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов.

Следовательно, датой по строке 110 в этом случае будет дата выплаты дохода в денежной форме ().

В строке 120 «Срок перечисления НДФЛ» указывается дата, не позднее которой НДФЛ с матпомощи должен быть перечислен в бюджет. Это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (, , ). Рассмотрим отражение материальной помощи на примере с использованием условных цифровых данных.

Предположим, что других выплат, кроме материальной помощи, в отчетном периоде не было, при этом каждый из видов материальной помощи выплачивался разным работникам. Даты выплаты, фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ не указаны для тех видов матпомощи, которые в форме 6-НДФЛ не отражаются. Для матпомощи, отражаемой в форме 6-НДФЛ и полностью уменьшенной на вычет, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления указаны в формате «00.00.0000».

Об этих особенностях мы рассказывали в .

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним.

Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению.

А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ.

6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению). Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е.

все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает. Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно.

Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета: 1.

За 1 квартал — до 30 апреля; 2. За полугодие — до 31 июля; 3. За 9 месяцев — до 31 октября; 4.

За год — не позднее 1 апреля следующего года. Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек. Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета.

Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации.

Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП. Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к.

общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года.

В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы: 1.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ. 2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.

3. Доходы, перечисленные в п.

1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.

4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров. Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ и включает в себя следующие разделы: 1.

Титульный лист; 2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»; 3. Раздел 2

«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ. Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей.

Нужно будет заполнить следующие строки: 1. Строка «ИНН» и «КПП»; 2. Строка «Номер корректировки»; 3.

Строка «Период представления (код)»; 4. Строка «Налоговый период»; 5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»; 6.

Строка «По месту нахождения (учета) (код)» 7.

Строка «Налоговый агент»; 8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»; 9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»; 10. Строка «Код по ОКТМО»; 11. Строка «Номер контактного телефона»; 12.

Строка

«На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»

; 13. Строка

«Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»

; 14. Строка «Подпись_____ Дата»; 15.

Строка

«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

.

Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда.

Обратим внимание лишь на некоторые из них.

Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации. В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете. В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации. В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.

При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП. В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации». В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП. Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после. Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется.

Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП. Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ).

А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.Строка 010 «Ставка налога, %» В данной строке указывается ставка НДФЛ.Строка 020 «Сумма начисленного дохода» В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.

Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.

Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.Таблица 1№ ППВид доходаДата получения доходаДата удержания налогаСрок уплаты налога123451 Заработная плата (ЗП) Последний день месяца День фактической выплаты ЗП Следующий рабочий день после выплаты2 Аванс, выплативший в последний день месяца или позднее Последний день месяца за который выплатили Аванс День фактической выплаты Аванса Следующий рабочий день после выплаты3 Ежемесячная производственная премия Последний день месяца, за который начислена Премия День фактической выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты4 Квартальная производственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты5 Годовая производственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты6 Непроизводственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты7 Вознаграждения по договорам ГПХ Дата выплаты Вознаграждения Дата выплаты Вознаграждения Следующий рабочий день после выплаты8 Отпускные Дата выплаты Отпускных Дата выплаты Отпускных Последнее число месяца, в котором выплатили Отпускные9 Больничные Дата выплаты Больничных Дата выплаты Больничных Последнее число месяца, в котором выплатили Больничные10 Материальная помощь Дата выплаты Дохода Дата выплаты Дохода Следующий рабочий день после выплаты11 Доход в натуральной форме, при наличии иных выплат данному работнику Дата выплаты Дохода День фактической выплаты какого-либо дохода Следующий рабочий день после выплаты12 Доход в натуральной форме, если иных выплат данному работнику не производились Дата выплаты Дохода 00.00.0000 00.00.000013 Компенсация за неиспользованные отпуск Дата выплаты Дохода Дата выплаты Дохода Следующий рабочий день после выплаты14 Доход в виде материальной выгоды от экономии на % Последний день месяца День фактической выплаты какого-либо дохода Следующий рабочий день после выплаты15 Дивиденды Дата выплаты Дивидендов Дата выплаты Дивидендов Следующий рабочий день после выплатыСтрока 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010». Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020».

Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты.

Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.Строка 040 «Сумма исчисленного налога» По «Строке 040» нужно указать общую сумму НДФЛ, которую исчислили с дохода, указанного в «Строке 020» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» Информационно нужно указать сумму НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» Данная строка заполняется только в том случае, если есть иностранные работники, которые работают по патенту.

В этом случае, здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих на патенте. После того как заполнили Блок 1, а именно строки 010-050 по всем ставкам модно приступить к заполнению Блока 2, а именно к запылению строк 060-090.Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» Здесь укажите общее количество работников, которым вы выплачивали доход в течении соответствующего отчетного периода. Работники, которые не получали облагаемый доход, в данный показатель не включайте.

Если в течении отчетного периода один и тот же человек был принят дважды, т.е.

был принят, затем уволен и вновь принят, то его нужно указать один раз.Строка 070 «Сумма удержанного налога» По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения.

Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана.

Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2». В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды.

Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом. В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога. В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ.

В отчете за 1 квартал отражаются выплаты за период январь-март.

В отчете за полугодие отражаются выплаты за период апрель-июнь. В отчете за 9 месяцев отражаются выплаты за период июль-сентябрь. В отчете за год отражаются выплаты за период октябрь-декабрь.

При этом, ориентиром для включения конкретной выплаты в тот или иной отчетный период является предельный срок перечисления удержанного налога. Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно.

Например, ЗП за март выплатили 31 марта.

Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля.

Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал. По каждой выплате дохода в пользу физических лиц нужно заполнить отдельный Блок строк 100-140.

Для этого, для каждой выплаты нужно определить:

  • «Дату удержания налога» — строка 110;
  • «Срок перечисления налога» — строка 120;
  • «Дату фактического получения дохода» — строка 100;

Доходы, по которым все три даты совпадают нужно объединить в один Блок строк 100-140.Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Здесь нужно указать дату фактического получения дохода, отраженного по «Строке 130». Это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Для каждого вида дохода определена своя дата.

Основные виды доходов и даты их фактического получения представлены в графе 2 и в графе 3 Таблицы 1 соответственно.Строка 110 «Дата удержания налога» Здесь отражается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по «Строке 130».

Как правило, это дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е.

с датой фактического перечисления денежных средств (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица.

Но есть и исключения (СМ. графу 4 Таблицы 1).Строка 120 «Срок перечисления налога» В «Строке 120» нужно указать предельный срок уплаты удержанного НДФЛ с дохода, указанного по «Строке 130».

Как правило, это следующий рабочий день после выплаты дохода. Если этот день приходится на праздничный или выходной, то предельный срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Но есть доходы, по которым предельный срок перечисления НДФЛ приходится на дату отличную от следующего дня.

Например, НДФЛ с отпускных. Предельный срок перечисления НДФЛ по таким выплатам — последний день месяца, в котором производились выплаты этих отпускных. Более детальную информацию о предельных сроках перечисления НДФЛ по конкретному виду дохода можно посмотреть в графе 5 Таблицы 1.Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» В этой строке нужно указать сумму выплаченного дохода (включая НДФЛ), полученного (подлежащего включению в налоговую базу по НДФЛ) на дату, указанную в «Строке 100».Строка 140 «Сумма удержанного налога» Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, указанного по «Строке 130» на дату, указанную в «Строке 110». Сумма «Строк 140» может не совпадать с суммой, указанной по Строке «070».

Во — первых в силу того, что Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца.

Во — вторых, это сумма может не совпадать уже начиная с 1 квартала.

Рассмотрим такой пример. Выплата ЗП производилась 31 марта, соответственно, дата удержания налога приходится на 1 квартал, в связи с чем, по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале.

Но, так как предельный срок уплаты этого налога приходится на 01 апреля, то по «Строке 140» Раздела 2 эту сумму НДФЛ мы должны будем отразить во 2 квартале. Когда удержать НДФЛ не представляется возможным в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме, при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также, нули по этим строкам проставляются и в том случае, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.

Подписывайтесь на «Ночного бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+